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沃尔玛合并资产负债表 （单位：百万美元） 目录 績效 -- 隨行業不同有所不同 有些側重 資產管理. i.e. Microsoft, IT patent 市場佔有率. i.e. Facebook 負債管理. i.e. Bank, insurance company Growth Margin. Manufacturing companies. 公司的葵花寳典 -- 績效怎麽來？ 策略活動：投資及止血 後勤活動：籌資 – 現金流 市場佔有活動：實際經營–盈利及增长 資本市場的預期力量 沙盤推演 - 投資者放空 - 銀行縮銀根 - 供應商恐慌 - 客戶停止訂單 目录 Dell首创的直销经营模式，在1994年~2003年间使其SGA较主要竞争对手(HP)少了5%~8%。 在一个净利率平均不到6%的产业，这种成本领先的幅度，使Dell在定价及销售上占尽先机。 3) 成本在财务报表上的分类及陷阱 雖然費用不高，卻佔據現金 i.e. Fixed assets, prepaid assets, inventory. 錯誤的成本分類導致錯估趨勢 i.e. mistakenly capitalize expense and overstate the profit. 4) 成本性质的预测性（Fixed vs. Variable ） Analyzed Subject 例： - 房租是一个固定成本，但是如果你可以不用不租便是变动成本 - 对一个公司单位来说，Call Center是固定成本，但分析“Call Center”时，电话费会随着电话多寡而定。 Fixed vs. Variable - 实际 Variable - 与生产或营业活动的量产生直接变化的成本 - Step Variable - 经济规模产生变化才会变动的成本 例：每一家工厂需要3个车间主任，2个警卫，20个工人，那么每增加一个工厂便需要多25个Step Variable Cost 4) 成本性质的预测性（Variable vs. Fixed） - 固定成本：Capacity Cost 不会随着销量的增加或减少变动 5) 半变动成本 例如： 电话费、电费 生活中常见的服务分享中心也是一个很好的例子，分析上必须特别小心。 5) 半变动成本 例如：会计中心用Line Item的方法向各利润/成本中心收取支持费用 Pro - 能让使用者付费 Con - 事业单位会选择久一点及多笔Line Item放一个交易项目，不易做细节分析 6) 根据成本的本质分类（直接或间接） 事业划分的最小单位，可以是产品线，一个事业单位，一个领域。 对于成本能根据单位划分属于直接成本而不能属于间接成本。 7) 决定成本 Differential Cost：差异成本 Opportunity Cost：机会成本 Sunk Cost：沉没成本 7) 决定成本 – 案例 一家饮料公司决定生产“ABC”成分的饮品, 外可以在生产“ABC”饮品的情况下生产“ABC” 糖，在此之前，此公司花了一百万来做此调 并决定放弃“CDE”成分的饮料 … 8) 品质成本 Prevention Cost - TQM (Total Quality Management) Appraisal Cost - 验证成本 (Inspection Cost) - 设计上的失误 内部失败成本 - 在货物送达顾客之前，因为矫正品质疏失必须付出的代价 外部失败成本 - 这是最大也最难估量的成本，可能意味着市场占有率的下滑 8) 品质成本 – 案例 Yamada公司有一条生产开关器的生产线, 一个是开, 一个是关, 在每一个按钮底下都有一个弹簧。但是工人很容易忘了安装弹簧, 结果就造成了退货, 于是顾客转向其它公司。 9) 人工成本的真实面貌 停置成本 加班成本 福利 ？ 9) 人工成本的真实面貌 – 案例 GM公司单是在福利上的成本，大约每辆车必须背负超过6千元美金的退休金成本 目录 1) 台达电海英俊说的故事 沃尔玛合并资产负债表 （单位：百万美元） 沃尔玛合并利润表 （单位：百万美元） 拆解预算– 案例 太多現金？ 例：