注册会计师考试税真题及答案.doc

2014注册会计师考试税法真题及答案 （网友回忆版） 　　二、多选题 　　1.中央政府与地方政府共享收入的有()。 　　A.消费税 　　B.营业税 　　C.资源税 　　D.城市建设税 　　【答案】BCD 　　本文内容均来自东奥2014注册会计师考试真题回忆区和考后讨论区，供广大考生参阅。 　　三、计算分析题 　　1.位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下 　　(1)进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元，保险费3800元，入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600元，税额176元。 　　(2)外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得增值税发票上注明的金额800000元，税额136000元。取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元，税额5500元，取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元，税额1800元。 　　(3)销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元，增值税销项税额4420元，共计应收含税销售额1825200元，由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1770444元，另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元，税额13200元。 　　(4)销售和业务(3)同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全 资子公司(销售公司)，每吨售价20000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元，税额170000元。 　　(5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462 元，并开具普通发票，公积取得含税销售额836550元。 　　(6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。 　　(其他相关资料：关税税率12%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证) 　　该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下： 　　A.进口设备应纳增值税=(64000+4200+3800+1600)*(1+12%)*17%=14013.44元 　　B.所抵扣的进项税额=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44元 　　C.销项税额=(1770444+1000000+836550)*17%=613188.98元 　　D.损失酒精转出进项税额=2.5*8000*17%=3400元 　　E.应纳增值税=613188.98-170689.44+3400=445899.54元 　　F.应纳消费税=(1770444+1000000+836550)*20%+(60+50+25)*2000*0.5=721398.8+135000=856398.8元 　　G.应纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=(445899.54+856398.8)*(5%+3%+2%)=130229.83元. 　　要求： 　　(1)按A至G的顺序支出该企业自行计算8月应纳税额的错误之处，并简要说明理由。 　　(2)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。 　　(3)计算该企业8月可抵扣的进项税额。 　　(4)计算该企业8月的销项税额。 　　(5)计算该企业损失酒精应转出的进项税额。 　　(6)计算该企业8月应缴纳的增值税。 　　(7)计算该企业8月应缴纳的消费税。 　　(8)计算该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。 　　感觉考得东西都挺基础的，但是题量和计算量比较大。最后三章的内容有两道选择，第一张章的内容有两道。有一道多项选择题关于有哪些税是交给国税局的。 　　计算题一道是增值税和消费税相关。有一个财务在超市里买了橄榄油、蔬菜、粉底液、淀粉等等，并且取得了这些货物的供应商渠道，求判断消费税的缴纳人、地点和缴纳的消费税和增值税。 还有一道是一家运输公司让一群优秀员工去旅游，先用自己公司的大巴运到深圳港口，然后把他们交给一家有出境游旅游资质的公司，这家旅游公司帮他们代付了保险、餐饮、香港地陪公司、导游费等等费用　　单选 　　1.税法基本原则的核心原则 　　2.运输费用的计算，包括国际运输 　　3.税务所的处罚限额：2000元 　　4.下列不征资源税的是：地面抽采煤层气 　　5.印花税计算，涉及年初“实收资本+资本公积”，新增实收资本，其他账簿5个，税务机关重新核心的税务登记证1个， 　　6.化妆品消费税， 　　7.车船税的计算，挂车 　　8.委托加工消费税 　　9.免税单位使用纳税单位的房，学校租给企业的房，医院占用的耕地，建造商品房占用的耕地 　　10.土地增值税的征收范围 代建行为、合建房自用、 　　多选 　　1.下列免征企业所得税