《成本管理学》第十讲介绍.ppt

第十六章 王雄元 第十一讲 成本报表及分析 本讲主要内容 一、成本报表的概述 二、商品产品成本表的构成及编制 三、主要产品单位成本表的构成及编制 四 、制造费用明细表 五、成本分析的基本方法 六、全部商品产品成本计划完成情况分析 七、可比产品成本降务完成情况的分析 八、主要产品单位成本分析 一、成本报表的概述 （一）成本报表含义 成本报表是根据成本管理的各种需要，依据日常成本核算资料及其他有关资料编制的，反映企业一定时期内产品成本水平和构成情况，以及费用支出情况，并据以分析企业成本计划执行情况和结果的报告文件。 成本报表是成本核算的最终成果，也是对日常成本核算的总结，及时、正确地编制成本报表是企业成本管理的一项重要工作。 成本报表是一种内部报表。 一、成本报表的概述 （二）成本报表作用 1、综合反映报告期内产品成本水平及经营管理费用支出情况； 2、考核和评价各成本中心成本管理的业绩； 3、确定产品价格、进行成本和利润预测、制定有关的生产经营决策以及编制成本和利润等计划提供重要的数据资料； 4、为例外管理提供线索。 一、成本报表的概述 （三）成本报表种类 商品产品成本表 主要产品单位成本表 制造费用明细表 营业费用明细表 管理费用明细表 财务费用明细表 二、商品产品成本表的构成及编制 （一）商品产品成本表的构成 商品产品成本表是反映企业在报告时期内生产的全部商品产品的总成本的报表。企业可以编制按可比产品和不可比产品分类反映的全部商品产品成本表；也可以根据管理的需要编制按成本项目反映的全部商品产品成本表；还可以编制按成本性态反映的报表以及按主要产品和非主要产品反映的全部商品产品成本表。该报表反映产品的实际产量、单位成本、本月总成本、本年累计总成本等。 二、商品产品成本表的构成及编制 （二）商品产品成本表的编制 1、实际产量：本月实际产量，本年累计实际产量。 2、单位成本：上年实际平均单位成本，本年计划单位成本，本月实际单位成本，本年累计实际平均单位成本。 3、本月总成本 4、本年累计总成本 三、主要产品单位成本表的编制 （一）主要产品单位成本表的构成 主要产品单位成本表是反映企业在报告期内生产的各种主要产品单位成本的构成及其变动情况的会计报表。主要产品是指企业经常生产、在全部产品中所占比重较大，能概括反映企业生产经营的那些产品。该表是对商品产品成本表（按产品种类反映）中主要产品成本作补充说明的补充报表。 三、主要产品单位成本表的编制 （二）主要产品单位成本表的编制 1、成本项目 2、主要技术经济指标 3、历史先进水平 4、上年实际平均 5、本月计划 6、本月实际 7、本年累计实际平均 四 、 制造费用明细表 1、 本年计划 2、 上年同期实际数 3、 本月实际数 4、本年累计实际数 五、成本分析的基本方法 成本分析是以成本核算资料为基础，结合有关计划、定额和其他相关资料，揭示成本变化情况及原因的过程。成本分析是进行成本考核的依据，也为以后的成本管理指明了方向。 1．对比分析法 即通过不同时期成本指标和数据的对比，来揭示差异的一种分析方法。它可以是本期与上期指标之间的比较、实际与计划指标的比较、本企业与同行业企业的比较等。在使用对比分析方法时应注意指标的可比性。 2．比率分析方法 即通过计算成本指标的比率，进行数量对比分析的一种方法。 具体形式有： （1）相关指标对比，是将两个性质不同但又相关的指标(如利润和成本)对比求出比率然后进行比较分析。 （2）构成指标对比，是将某项经济指标的各组成部分占总体的比重进行对比分析。 ３、趋势分析法 是通过连续若干期相同指标的对比，来揭示各期之间的增减变化，据以预测经济发展趋势的一种分析方法。 可以按绝对数进行对比，也可以按相对数（即比率）进行对比；可以以某个时期为基期，其他各项均与该时期的基数进行对比；也可以在各个时期之间进行环比，即分别以上一时期为基期，下一时期与上一时期的基数进行对比。 ４、连环替代分析法 是将某一项综合指标分解为若干相互联系的因素，并分别计算、分析每个因素影响程度的一种方法。 例如，某企业生产甲产品,本月份有关资料如下表: 产量及其他有关资料 六、全部商品产品成本计划完成情况分析 全部商品产品计划完成情况分析是一种总括性分析，一般采用比较分析法。将实际成本与上年成本的计划成本对比，确定商品产品成本计划完成情况，并据以确定进一步分析的重点。 在进行分析时, 应计算如下几个指标: 1、全部商品产品成本降低额和降低率