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美国世界通信公司 审计失败案 案例分析 启示 目录 2 3 事件简介 1 主要人物——伯尔尼·埃贝斯 . 事件简介 美国世界通信公司创始人 号称“美国西部牛仔”的CEO 从“潇洒牛仔”到“落魄牛 仔” 事件简介 主要人物——斯科特·苏利文 世界通信公司前首席财务官 世通财务丑闻的核心人物 是天才还是魔鬼？ 主要人物——辛西娅·库珀 . 事件简介 告密者——发现世通丑闻第一人 曾经是世通公司以及之后的MCI公司内审部副总裁 是美国AAA级会计楷模奖章的获得者，也是第一位获此奖章的女性，并被吸收美国注册会计师协会名人堂。 　　 主要会计师事务所——安达信、毕马威 . 事件简介 自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002年5月14日辞退安达信，改聘毕马威。 事件简介 公司历程 事件简介 公司简介 主营长途电话通讯业务 拥有世界第一大全球数据网络 早在20世纪70年代末就首创了世界上第一个电子邮件服务 营业收入在“世界500强”中名列前茅 审计分析 作假手段 审计过程 案例分析 审计分析及启示 一、内部审计——辛西娅·库珀发现公司财务问题。 二、民间审计——安达信审计出现问题后，毕马威介入核查，最终揭露了世界通讯公司的财务黑洞。 三、国家审计——美国证券管理委员会SEC和司法部于2002年6月26日对此事发起调查。 审计过程 作 假 手 段 1、滥用准备金，冲销线路成本 2000年10月和2001年2月，为达到盈利预期，将第三和第四季度的线路成本分别调减（贷记）8.28亿美元和4.07亿美元。并按相同金额借记已计提的递延税款、坏账准备和预提费用等准备金科目，以保持借贷平衡。 特别注意：上述会计处理既无原始凭证和分析资料支持，也缺乏签字授权和正当理由。 此类造假金额高达16.35亿美元 作 假 手 段 2、冲回线路成本，夸大资本支出 将线路成本冲回，转至固定资产的资本支出。降低经营费用，提高经营利润。 此类造假金额高达38.52亿美元 例如：2001年4月 借：国定资产 7.7亿美元 贷：经营费用——线路成本 7.7亿美元 特别注意：上述会计处理既无原始凭证和分析资料支持，也缺乏签字授权和正当理由。 作 假 手 段 3、武断分摊收购成本，蓄意低估商誉 利用收购兼并进行会计操纵。 1998年9月14日，以370亿美元收购MCI，将MCI固定资产的账面价值由141亿美元调减为107亿美元，此举使收购MCI的商誉虚增了34亿美元。世通最终将这部分的分摊额确定为31亿美元，并在1998年度一次性确认为损失。 然而，世通不能提供这31亿美元应确认为损失的相关证据，这一武断分摊收购成本的做法，导致商誉被严重低估。 作 假 手 段 4、随意计提固定资产减值，虚增未来期间经营业绩 世通一方面通过确认31亿美元的商誉损失，另一面通过计提34亿美元的固定资产减值准备虚增未来期间的利润。 按照MCI的会计政策，固定资产的平均折旧年限约为4.36年，计提34亿美元的固定资产减值损失，使未来4年内，每年可减少约7.8亿美元的折旧。而虚增的34亿美元商誉则分 40年摊销，每年约为0.85亿美元。 7.8-0.85= 6.95（亿美元） 审计分析及启示 安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下三个方面：　　 根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”，安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元；并且连续十年为其服务。 启示：审计人员须保持应有的独立性原则 1、安达信缺乏独立性 审计分析及启示 在编制1999至2001年度审计计划时，安达信对世界通信审计风险的评估如表1所示。可是安达信仍然出具了无保留意见的审计报告，并且最终由库伯发现造假。 启示：1、审计人员应保持应有的职业审慎和职业怀疑 2、内部审计的作用不容忽视 2、安达信未能保持应有的职业审慎和职业怀疑 审计分析及启示 3、安达信没有获取足以支持其审计意见的直接审计证据