(消除国际双重征税方法案例.ppt

  1. 1、本文档共29页,可阅读全部内容。
  2. 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
  3. 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  4. 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
(消除国际双重征税方法案例

作业一 作业一 某一居民在2009纳税年度内取得一笔总所得为10万美元,其中在居住国取得的所得为8万美元,在来源国取得的所得为2万美元。居住国实行全额累进税率,即所得在8万美元以下(含)的适用税率为30%,所得为8万——10万美元的适用税率为40%。来源国实行20%的比例税率。 试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款。 如果在上述情况下,居住国实行超额累进税率(所得额级距与适用税率同上),其结果如何? 作业一 全额累进税率 全额免税法 来源国已征税款 2×20%=0.4万元 居住国实征税款 8×30%=2.4万元 纳税人承担总税负 0.4+2.4=2.8万元 累进免税法 居住国实征税款 8×40%=3.2万元 10×40%× (8÷10)=3.2万元 纳税人承担总税负 0.4+3.2=3.6万元 作业一 超额累进税率 全额免税法 来源国已征税款 2×20%=0.4万元 居住国实征税款 8×30%=2.4万元 纳税人承担总税负 0.4+2.4=2.8万元 累进免税法 应承担居住国税款 (10-8)×40%+8×30%=3.2万元 居住国实征税款 3.2×(8÷10)=2.56万元 (10-8)×40%+6×30%=2.6万元 纳税人承担总税负 2.56+0.4=2.96万元 作业一 某国A居民2009年来自国内所得8000美元,来自国外所得2000美元。居住国所得税率为30%,来源国为20%。 请用全额抵免法与普通抵免法分别计算居民A的外国税收可抵免数以及居住国的实征税款。 如果来源国税率为40%,其结果如何? 作业一 来源国税率为20% 全额抵免法 (8000+2000)×30%-2000×20%=2600美元 普通抵免法 应纳本国所得税税额(8000+2000)×30%=3000美元 已纳国外所得税税额 2000×20%=400美元 抵免限额 2000×30%=600美元 外国税收可抵免数为400美元 居住国的实征税款 3000-400=2600美元 (8000+2000)×30%-2000×20%=2600美元 作业一 来源国税率为40% 全额抵免法 (8000+2000)×30%-2000×40%=2200美元 普通抵免法 应纳本国所得税税额(8000+2000)×30%=3000美元 已纳国外所得税税额 2000×40%=800美元 抵免限额 2000×30%=600美元 外国税收可抵免数为600美元 居住国的实征税款 3000-600=2400美元 (8000+2000)×30%-2000×30%=2400美元 作业二 作业二1 某一纳税年度内,居住国甲国M公司来自国内所得1000万美元,来自乙国分公司所得100万美元,来自丙国分公司所得100万美元。所得税税率甲国为50%,乙国为60%,丙国为40%。 请用综合抵免限额法与分国抵免限额法分别计算甲国M公司所得的外国税收可抵免数以及甲国的可征税款。 作业二1 乙国已纳税款 100×60%=60万元 丙国已纳税款 100×40%=40万元 综合抵免限额法 抵免限额 1200×50%×(200÷1200)=100万元 可抵免税款为100万美元 甲国可征税款为 1200×50% -100=500万元 承担总税负 500+60+40=600万元 作业二1 分国抵免限额法 分国抵免限额100×50%=50万元 乙国可抵免税款为50万元,丙国可抵免税款为40万元,外国税收可抵免总数为90万元 甲国可征税款 1200×50% -90=510万元 承担总税负 510+60+40=610万元 作业二2 某中外合资经营企业有三个分支机构,2009年度的盈利情况如下: (1)境内总机构所得400万元,分支机构所得100万元,适用税率为25%。 (2)境外甲国分支机构营业所得150万元,甲国规

文档评论(0)

ozprb1 + 关注
实名认证
内容提供者

该用户很懒,什么也没介绍

1亿VIP精品文档

相关文档