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第二章 审计组织形式与审计准则 第二章 审计组织形式与审计准则 学习目的： 了解审计组织形式； 理解审计人员职业道德的基本要求； 了解审计准则体系； 理解鉴证业务的定义、分类及要素。 第一节 审计组织形式 一、审计组织 （一）政府审计机关 1、政府审计机关的隶属模式 （1）立法型。 （2）司法型。 （3）行政型。 2、我国政府审计机关的设置 （1）中央审计机关。 （2）地方审计机关。 （3）审计特派员办事处。 3．我国政府审计机关的职责 （1）财政收支审计职责。 （2）财务收支审计职责。 （3）其他法律、法规规定的审计事项。 （4）专项审计调查职责。 （5）审计管辖范围确定的职责。 （6）管理审计工作的职责。 （7）指导和监督内部审计的职责。 （8）指导、监督和管理社会审计的职责。 4、我国政府审计机关的权限 （1）监督检查权。 （2）采取临时强制措施权。 （3）通报或公布审计结果权。 （4）处理、处罚权。 ①对被审计单位拒绝、阻碍审计工作的处理、处罚权。 ②对被审计单位违反预算或者其他违反国家规定的财政收支行为的处理、处罚权。 ③对被审计单位违反国家规定的财务收支行为的处理、处罚权。 （5）建议纠正处理权。 （二）内部审计机构 1、内部审计机构的设置 （1）内部审计机构的设置原则 （2）内部审计机构的设置范围 （3）内部审计机构的形式和领导体制 ▲隶属于财会部门的内部审计机构 ▲隶属于总经理的内部审计机构 ▲在监事会下设内部审计机构 ▲在董事会下设内部审计机构 ▲董事会下设审计委员会，审计委员会领导内部审 计机构 2、内部审计机构的职责 （1）对本单位及所属单位(含占控股或者主导地位的单位， 下同)的财政收支、财务收支及有关的经济活动进行审计。 （2）对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使 用情况进行审计。 （3）对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责 任进行审计。 （4）对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。 （5）对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性 以及风险管理进行评审。 （6）对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计。 （7）法律、法规规定和本单位主要负贡人或者权力机构要 求办理的其他审计事项。 3．内部审计机构的权限 （1）要求报送资料权。 （2）参与决策权。 （3）检查权。 （4）调查取证权。 （5）采取强制措施权。 （6）建议权。 （7）通报批评权。 （8）处理、处罚权。 （三）民间审计组织 （1）独资会计师事务所 含义：是一由具有注册会计师执业资格的个人独 立开业，并承担无限责任的会计师事务所。 优点：对执业人员的数量没有限制，容易设立， 执业灵活，能够在代理记账、代理纳税等方面很好 地满足小型企业对注册会计师服务业务的需 求，虽 承担无限责任，但实际发生风险的程度相对较低。 缺点：无力承担大型业务，缺乏发展后劲。 （2）普通合伙制会计师事务所 含义：是指由两位或两位以上注册会计师组成的合伙组织。合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。 优点：在风险牵制和共同利益的驱动下促使事务所强化专业发展、扩大规模、提高风险规避能力。 缺点：建立一个跨地区、跨国界的大型事务所要经历一个漫长的过程。同时，任何一个合伙人执业中的失误或舞弊行为，都可能给整个会计师事务所带来灭顶之灾，使之一日之间土崩瓦解。 （3）有限责任公司制会计师事务所 含义：是指由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对事务所承担有限责任的会计师事务所。会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任。 优点：可以通过公司制形式迅速聚集一批注册会计师，建立规模型大所，承办大型业务。 缺点：降低了风险责任对执业行为的高度制约，弱化了注册会计师的个人责任。 （4）有限责任合伙制会计师事务所 含义：是指事务所以全部资产对其债务承担责任，各合伙人只对个人执业行为承担无限责任。 特点：既融合了普通合伙制和有限责任公司制的优点，又摈弃了它们的不足。 2．会计师事务所的设立与审批 （1）有限责任会计师事务所的设立与审批 申请设立有限责任的会计师事务所应当报送：①发起单位设立会计师事务所的申请报告；②会计师事务所的名称、组织机构、业