(第四章 会计循环与会计核算组织形式.ppt

河北经贸大学会计学院 赵洪进 第四章 会计循环与会计核算组织形式 第一节 会计循环概述 第二节 企业的交易分析： 以制造企业为例 第三节 会计凭证与账簿 第四节 账项调整 第五节 对账与结账 第六节 财务报告的编制 第七节 会计核算组织形式 第一节 会计循环概述 一、会计循环的定义 在一个持续经营的会计主体中，就某一个会计期间而言，从会计事项发生起至会计报表编制完成止的一系列会计处理程序，该程序始于期初，终于期末，并循环往复、周而复始地进行，称为会计循环(accounting cycle)。 二、会计循环的基本步骤 1、取得或填制原始凭证 2、填制记账凭证（编制会计分录）。 3、登记日记账。 4、登记总分类账和明细分类账。 5、进行试算平衡。 6、账项调整。 7、结账 8、编制会计报表。 第二节 企业的交易分析：以制造企业为例 制造业企业的主要经济业务流程如下： 资金筹集 → 生产准备（生产供应） → 产品生产 → 产品销售 → 财务成果形成与分配 一、资金筹集业务：设置的主要账户有：实收资本、资本公积、短期借款、财务费用、长期借款等 二、生产供应业务：设置的主要账户有：固定资产、在建工程、物资采购、应付账款、应交税费、原材料等 三、产品生产业务：设置的主要账户有：生产成本、制造费用 四、产品销售业务：设置的主要账户有：营业收入、营业成本、营业费用、营业税金及附加等 五、财务成果的形成与分配业务：设置的主要账户有：本年利润、利润分配、所得税费用、盈余公积、应付利润等 第三节 会计凭证与账簿 一、会计凭证的意义和种类 （一）概念 会计凭证是记录经济业务,明确经济责任,并作为登记账簿依据的书面证明。填制和审核会计凭证，是对经济业务进行日常核算和监督的重要环节。 （二）意义 1 是审核经济业务 的依据； 2 是记账的依据 ； 3 加强经济责任 。 （三）会计凭证的种类 会计凭证有多种多样，但是，可以根据其填制程序和用途 分为两大类：一类是用来记载和说明经济业务的发生和完成情况、明确经济责任的最初书面证明，即“原始凭证”；一类是企业会计主体会计会计人员根据原始凭证填制的、作为登记账簿依据的“记账凭证”。 二、 原始凭证的填制与审核 1 原始凭证概念 原始凭证，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务已经发生或完成情况的最初书面证明。它是填制记账凭证和登记账簿的原始依据。 2 原始凭证基本内容 原始凭证作为记录和证明经济业务已经发生或完成情况、并明确有关经办人责任的原始证据，必须具备一些基本内容，通常称为凭证要素，这些基本要素主要包括以下八个方面： (1)原始凭证的名称； (2)填制凭证的日期； (3)凭证的编号 ； (4)填制凭证单位名称或填制人姓名； (5)经办人员的签名或盖章； (6)接受凭证单位的名称； (7)经济业务内容； (8)数量、单价和金额。 3 原始凭证的种类 原始凭证形式多种多样、种类繁多。按照一定的标准对原始凭证进行分类，有利于更有效地认识和使用原始 原始凭证按其取得的来源不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两类。 （1）外来原始凭证 外来原始凭证是指同外部单位发生经济往来关系时，从外部的单位或个人取得的原始凭证。如购货时取得的发货票、付款时所取得的收据等。以发货票为例，其一般格式如图表4-1。 （2）自制原始凭证 自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时自行填制的凭证。如商品、材料入库时，由仓库保管人员填制的收料单；生产领料时，填制的发料单等。其一般格式如图表4-3所示。 原始凭证可以按其填制手续及内容不同分为: ①一次性凭证。凭证的填制手续是一次完成的，已填列的凭证不能再重复使用，这类凭证称为一次性凭证。在自制的原始凭证中，大部分都是一次性凭证。 ②累计凭证。为了连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务，需要在一张凭证中连续、累计填列该项特定业务的具体情况，这种凭证称为累计凭证。 ③汇总原始凭证。在实际工作中，为了集中反映某项经济业务的总括情况，并简化记账凭证的填制工作，往往将一定时期内若干记录同类性质经济业务的原始凭证，按一定要求进行汇总而编制成一张原始凭证，这