(总结：合并报表+资产减值.ppt

同一控制（账面价值） 非同一控制（公允价值） 股权取得日 1.初始确认 借：长股投 （被并方可辨认净资产份额） 贷：合并对价 资本公积（差额，或在借方） 股权取得日 后 3.合并日BS ①借：子公司权益 抵消分录 贷：长期股权投资 少数股东权益 ②借：资本公积 贷：留存收益 借：长股投 （合并成本） 贷：合并对价 ①借：子公司权益 商誉 （差额） 贷：长期股权投资 少数股东权益 留存收益 2.合并日BS 调整分录 无 公允 借：存货等资产 调整 贷：资本公积 1.公允 调整 无 ① 借：固定资产等 贷：资本公积 ②借：管理费用等 贷：固定资产—累计折旧 2.成本法 调整 ①借：长股投 贷：投资收益 ②借：投资收益 贷：长股投 ③借：长股投 贷：资本公积—其他 同理，但以按公允价值调整后的净利润为基础 3.抵消 分录 ①借：子公司权益 贷：长股投 少数股东权益 资产减值损失 期初未分配利润 ②借：资本公积 贷：留存收益 ①借：子公司权益 商誉 （差额） 贷：长期股权投资 少数股东权益 留存收益 连续编制 以前年度 同一控制（账面价值） 非同一控制（公允价值） ①借：长股投 贷：未分配利润—年初 ②借：未分配利润—年初 贷：长股投 ③借：长股投 贷：资本公积—年初 ①借：长股投 贷：投资收益 ②借：投资收益 贷：长股投 ③借：长股投 贷：资本公积—其他 本年 借：固定资产——原价 贷：资本公积——年初 借：未分配利润——年初 贷：固定资产——累计折旧 借：管理费用 贷：固定资产——累计折旧 权益法调整与同一控制相同 权益法调整与同一控制相同 同一控制下企业合并（账面价值） 合并日：A.初始取得的会计确认计量（差额） B.合并日资产负债表抵消权益与投资 合并日后：A.成本法调整为权益法 B.抵消投资与权益、对子公司投资收益与子公司利润分配、应付股利与应收股利 C.编制合并报表 连续编制: * 合并抵销的处理 1.母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销 借：股本——年初 ——本年 资本公积——年初 ——本年 盈余公积——年初 ——本年 未分配利润——年末（子公司） 贷：长期股权投资（母公司） 少数股东权益（子公司所有者权益×少数股东投资持股比例） * 2.母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销 借：投资收益 少数股东损益 未分配利润——年初 贷：提取盈余公积 对所有者（或股东）的分配 未分配利润——年末 * 3.应付股利与应收股利抵消 借：应付股利 贷：应收股利 * 非同一控制下企业合并（公允价值） 购买日：A.初始取得的会计确认计量 B.购买日资产负债表： b1公允价值调整 b2抵消权益与投资（差额） 购买日后： A.公允价值调整：a1资产负债；a2净利润