收入利润率和成本利润率分析.docx

因素分析 解：（1）单位产品材料成本分析 基期指标体系：12×3＋10×5=86（元） 实际指标体系：11×4＋10×4.5=89（元） 分析对象:89－86=＋3（元） 对基期指标体系进行连环替代： 替代第一因素：11×3＋10×5=83（元） 替代第二因素：11×4＋10×5=94（元） 替代第三因素：11×4＋10×5=94（元） 替代第四因素：11×4＋10×4.5=89（元） 因素分析: 材料A单耗变动影响 =83－86=－3（元） 材料A单价变动影响 =94－83=+11（元） 材料B单耗变动影响 =94－94=0（元） 材料B单价变动影响 =89－94=-5（元） 最后检验分析结果： -3+11+0-5=＋3（元） 丙产品单位材料成本上升主要是A材料价格上涨幅度较大造成的。其实A材料单耗和B材料单价的变动对材料成本降低都起了较大作用。 （2）单位产品直接人工成本分析 基期指标体系：20×1=20（元）实际指标体系：18×1.5=27（元） 分析对象: 27－20=＋7（元） 差额分析: 效率差异影响 =(18－20)×1=－2（元） 工资差异影响 =18×(1.5－1)=＋9（元） 最后检验分析结果：－2＋9=＋7（元） 可见，企业人工费用上升主要是由于小时工资率提高引起的，而企业生产效率并没下降。效率提高使单位产品人工成本降低了2元。 1、欣欣公司……分析：从上表可以看出公司本年度各项利润指标的构成情况，产品销售利润占销售收入的40%，比上年的30%上升了10%；营业利润的构成为26.94%，比上年度的19.83%上升了7.11%；利润总额的构成为30.74%，比上年度上升了6.92%；净利润构成为20.6%，比上年上升了4.64%。从公司的利润构成情况看，本年度的盈利能力比上年度有所提高。具体分析如下：本年度该公司的营业利润构成比上年有较大幅度的上升，这主要是由于产品销售利润构成上升导致的，而引起产品销售利润构成上升的原因，则是产品销售成本构成的下降，也就是说，成本的下降是营业利润构成提高的根本原因。但由于本年度的管理费用和财务费用构成比上年度都有所提高，所以营业利润构成上升的幅度小于产品销售利润的上升幅度。从上表还可以看出，本年度公司对外投资略有改进，但营业外支出有增长趋势，值得注意。净利润构成上升幅度小于利润总额构成的上升幅度，这主要是交纳所得税的比重上升所致 2、佳乐公司……解：（1）表（略）（2）评价：从销售费用构成来看，本年差旅费和运输费占的比重最大，另外工资、销售佣金和广告费所占比重也较大。从动态上看，本年运输费比重有大幅度下降，下降了30.17%，而广告费、工资比重则有所上升，本年发生销售佣金的支出，且在销售费用结构中占较大比例。从百元销售收入销售费用来看，本年为1.59%，比上年1.2%增长了0.39个百分点，其中，除了运输费、仓储费和展览费有所下降外，其他项目都有增加。尤其是销售佣金增长的最多，达到0.22个百分点，销售佣金的支出对扩大销售收入的作用如何，还需进一步分析。 3、Ss公司……解：（1）现金比率=现金／流动负债=310/1000×100%=31% 从现金比率可以看出，该公司的现金具有偿还三分之一左右的流动负债能力，短期偿债能力较强。从现金净流量的组成初步观察结论为：①经营活动产生的现金流量净额为正，说明经营活动有一定回笼资金能力，行业中具有一定实力，应结合行业同比得出进一步结论；②投资活动产生的现金流量净额为负,投资活动现金流入量小于流出量，初步判断处于成长期间，在加大投资力度，扩大经营规模方面占用一定量的资金；筹资活动产生的现金流量净额为负,筹资活动现金流入量小于流出量，其原因可能是本期筹资速度放慢，筹资理财过程中的资本成本较高所致。 （2）现金充分性比率 = 现金净流量／（债务偿还额＋支付股利额＋资本性支出额）=310/(300+700+280+160)×100%=21.53% 从比率观察，现金充分性达到20％左右，具有一定的偿债能力，该公司本期经营活动产生的现金流量净额可以偿还大部分的短期债务，偿还一半以上的全部债务。企业应该注重资金预算，以保证到期债务本息、股利以及资本性支出等方面的资金到位。 （3）盈余现金保障倍数= 经营活动净现金流量／净利润 =886/1680=52.74% 从比率观察，本期实现净利润中，有52.74%的经营活动净现金流量作保证，利润质量良好；应结合行业同比进一步得出准确结论 收入利润率和成本利润率分析（1）收入利润分析（见表） 收入利润率指标 2005年 2006年 息税前利润（千元） 6894+45496=52390 149203+10112=159315 营业收入利润率 27986/134568*