（初级会计职称考试之资产.doc

第一章??资产 第一节??货币资金 《现金管理暂行条例》中规定，现金管理制度主要包括以下内容： 1、现金的使用范围 企业可用现金支付的款项有： 1）职工工资、津贴。 2）个人劳务报酬 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 5）向个人收购农副产品和其他物资的款项。 6）出差人员随身携带的差旅费。 7）结算起点以下的零星开支。 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付必须通过银行转账结算。 2、现金的限额 现金的限额是为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 3、现金收支的规定 开户单位收入现金，应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中，或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定范围和限额内进行，收支的现金必须入账。 开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，需由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。 因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。 ? 考点2、现金的账务处理和清查 1、现金的账务处理 企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。 现金日记账应根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金余额相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账实相符。 2、现金的清查 一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 如果有挪用现金、白条抵库的情况，应及时予以纠正对于超限额留存的现金应及时送存银行。 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺溢余，应先通过待处理财产损益科目核算。按管理权限报经批准后，分别按以下情况处理： 1）如果为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，如属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2）如果为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款。属于无法查明原因的，计入营业外收入。 ? 考点3、银行存款 1、银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 2、银行存款的核对 应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 调节表只是核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 未达账项的具体情况有以下四种： 1）企业已收款入账，银行尚未收款入账。 2）企业已付款入账，银行尚未付款入账。 3）银行已收款入账，企业尚未收款入账。 4）银行已付款入账，企业尚未付款入账。 ? 考点4、其他货币资金的内容 主要包括银行汇票存款、银行本品存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 1、银行汇票存款 指由出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 2、银行本票存款 银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 3、信用卡存款 企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。 4、信用证保证金存款 采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。 5、外埠存款 企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 ? 考点5：其他货币资金的账务处理 收到款项时，记借方，支付款项时，记贷方，期末余额在借方。核算范围如下： 1、银行汇票存款 是指由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人，企业和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的也可以用于支取现金。 银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，持票人超过付款期限提示付款的，银行将不予受理。 2、银行本票存款 是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本票面额为1000元、5000元、10000元、50000元。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。在付款期限内，银行见票付款。超过期限的，银行不予受理。 企业和个