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附录一 发票使用中常见疑难问题解析 一、税务机关有哪些发票检查权？ 二、接受第三方发票违规吗？ 三、以货抵债专用发票如何填开？ 四、地税局为企业代开的货运发票、交通管理部门代开的货运发票能否抵扣进项税额？ 五、一般发票违章行为及处罚？ 六、专用发票违章行为及处罚——关于对代开、虚开增值税专用发票的处理？ 附录一 发票使用中常见疑难问题解析 一、税务机关有哪些发票检查权？ 企业的财务人员应该知晓税务机关有哪些发票检查权，并依法维护自己的合法权益。 《中华人民共和国发票管理办法》第三十一条规定：“税务机关在发票管理中有权进行下列检查：检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。” 附录一 发票使用中常见疑难问题解析 二、接受第三方发票违规吗？ A企业是以食品加工为主的工业企业，2002年8月份，曾向B企业购入原料一批，并取得与实际交易物资和金额完全相符的专用发票一张，但该发票注明的销货方是C企业，经A查证，B与C之间的交易是真实的。12月份，当地税务稽查局对A企业已经通过国税征收分局认证后申报抵扣税款的该增值税专用发票进行处罚，原因是：A企业在购货时，接受的增值税专用发票是销售方取得第三方开具的增值税专用发票。既然A企业是通过了国税局的认证后才申报抵扣进项税金的，为何还要受到处罚？ 分析：根据国家税务总局《关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》的规定：“对于购货方从销售方取得第三方开具的增值税专用发票以及从销货地以外的地区取得的增值税专用发票的情况，无论购货方（受票方）与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。”因此，A企业接受的增值税专用发票属于虚开的增值税专用发票，该张增值税专用发票不但不能抵扣税款，还要受到处罚。 附录一 发票使用中常见疑难问题解析 三、以货抵债专用发票如何填开？ A企业和B企业均为商业企业一般纳税人。2002年11月，A企业从B企业借入一笔资金50万元，到期后，A企业无力偿还。经双方协商，A企业以同等价值的货物抵顶欠款。B企业又将该批货物作价卖给一般纳税人C企业。当C企业向B企业索取专用发票时，B企业无法提供；C企业向A企业索取专用发票时，A企业认为这不属于其经营范围，再加上没有进项抵扣，无法开具。该笔业务究竟该怎样开具增值税专用发票？ 分析：上述业务属于以货抵债的一种形式。根据国税发[1996]155号文件规定，对企业采取以货抵债进行交易的，收货单位可以凭以货抵债书面合同以及与之相符的增值税专用发票和运输费用普通发票确定进项税额，报经税务机关批准予以抵扣。根据文件精神，对该笔业务，A企业和B企业双方都应视同销售货物，首先，由A企业将增值税专用发票开具给B企业，作为B企业抵扣进项税额的凭证；然后，B企业再开具专用发票给C企业，C企业可据以申请抵扣进项税额。 附录一 发票使用中常见疑难问题解析 四、地税局为企业代开的货运发票、交通管理部门代开的货运发票能否抵扣进项税额？ 《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）中对于什么样的货运发票能够抵扣的规定仍在执行，并没有新的政策出台。增值税一般纳税人外购和销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的发票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制单的发票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。也就是说，只有国有或非国有运输单位开具的货运发票才能抵扣，因此，地税局为企业代开的货运发票、交通管理部门代开的货运发票不能抵扣进项税额 附录一 发票使用中常见疑难问题解析 五、一般发票违章行为及处罚？ 发票违章行为是指发票使用单位违反国家税务机关的发票管理规定的不法行为。《中华人民共和国发票管理办法》对发票违章行为的处罚如下： （一）有下列行为之一的,税务机关责令限期改正,没收非法所得外,可以并处一万元以下的罚款,有两种或者两种以上行为的可以分别处罚： 1.未按规定领购发票的 包括向税务机关以外的单位和个人领购发票；私售、倒买倒卖发票；贩运、窝藏假发票；向他人提供发票或者借用他人发票的行为。 附录一 发票使用中常见疑难问题解析 五、一般发