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第八章 个人所得税及会计处理 5.个体工商户的生产、经营所得，企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及适用加成征收税率的劳务报酬所得，运用速算扣除数法计算其应纳税额。 （二）个人所得税的税款缴纳 1. 个人所得税的计征办法。 个人所得税实行源泉分项扣缴和纳税人自行申报两种计征办法. 2. 个人所得税的纳税期限。 扣缴义务人、自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 （三）视同股利分配 1.投资者向企业借款可视同企业对个人投资者的股利分配 2.投资者将企业资金用于消费性支出或财产性支出，视为企业对个人投资者的股利分配 3.盈余公积、未分配利润转增实收资本，视为企业对个人投资者的股利分配 4.资本公积金转增实收资本，视为企业对个人投资者的股利分配 5.已分配挂账但未支付的股利，视为企业对个人投资者的股利分配 四、代扣代缴个人所得税 （一）扣缴义务人和代扣代缴的范围 （二）扣缴义务人的义务及应承担的责任 （三）代扣代缴期限 （四）年终奖金、年薪和绩效工资个人所得税的代扣代缴 （五）企业年金个人所得税的代扣代缴 企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险，主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成。 个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除，企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）与个人当月的工资、薪金分开。 （六）保险营销员佣金收入个人所得税的代扣代缴 从保险营销员的佣金收入中先减去占40%比例的展业成本，剩余部分为劳务报酬收入。对劳务报酬计税时，可扣除营业税及附加、法定扣除费用，其中法定扣除费用是根据总收入减去展业成本和营业税费后的余额，再确定是按800元（目前尚未改变）还是20%扣除，然后再减去基本养老保险费等费金。 五、企业扣缴个人所得税的申报 第六节 个人所得税的会计处理 一、企业代扣代缴个人所得税的会计处理 1.支付工资、薪金代扣代缴所得税 企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“应交税费──代扣代缴个人所得税”账户。 2.承包、承租经营所得应缴所得税 * * * * 一、个人所得税的基本规定 （一）个人所得税的纳税人 （二）个人所得税的纳税范围 工资、薪金所得；个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得；个人从事彩票代销所得；企业、事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；储蓄存款利息、股息、红利所得；个人股票期权所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。 （三）个人所得税的税率 1.工资、薪金所得（含公务用车补贴收入），适用5%～45%的超额累进税率 2.个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率 3.稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 4.劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 5．特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%. 6．股息、红利所得、个人股票期权所得，比例税率为20。利息所得，从2007年8月15日起，减按5%比例税率。 7．对外投资分利。 （四）个人所得税的减免 二、个人所得税的计税依据 （一）工资、薪金所得．以每月收入额减去费用2 000元后的余额，为应纳税所得额。考虑到外籍人员和在境外工作的中国公民生活费用较高的实际情况，税法增列了附加扣除额的规定，可以在2 000元扣除额的基础上，再附加2 800元的费用扣除额。 （二）合伙企业的生产、经营所得.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则，应纳税所得额的计算按照有关规定执行。 （三）企事业单位的承包经营、承租经营所得.以纳税人每一纳税年度的收入总额（按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得），减去必要费用（按月扣除2 000元）后的余额，为应纳税所得额。 （四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得.每次收入不超过4 000元的，扣除费用800元；4 000元以上的，扣除20％的费用，其余额为应纳税所得额。 （五）财产转让所得.以转让财产的收入额减去财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 （六）股票期权所得 1.员工接受雇主（含上市公司和非上市公司）授予的股票期权，凡该股票期权指定的股票为上市公司（含境内、外上市公司）股票的，均应按照“股票期权的转让净收入”计税。 2.员工行权时，其从企业取