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第十一章 财务报表 财务报表概述 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 现金流量表 会计报表附注 第一节 财务报表概述 一、会计报表及分类 （一）含义 会计报告定义：指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 组成：会计报表和会计报表附注 财务报表 定义：是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。是以企业日常会计核算资料为依据，按规定的格式和要求定期编制并对外提供的、以货币为计量单位，总括地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。 对外提供的会计报表-主表和附表 主表-资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表等 附表-利润分配表、资产减值准备表等 （二）会计报表分类 1、 按反映的经济内容 反映企业财务状况及其变动情况-资产负债表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表等 反映企业的经营成果-利润表 会计报表分类2、按反映的资金运动形态 动态会计报表：综合反映企业在一定时期经营成果或现金流量情况-利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表等 静态会计报表：综合地反映企业在特定日期资产总额和权益状况-资产负债表 会计报表分类3、按编报时间 中期（月报、季报、半年报）、年报 会计报表分类4、按编报单位 单位会计报表 合并会计报表 会计报表附注 报表的编报基础；重要业务采用的会计政策和会计估计的说明；重要项目解释；其他辅助文字。 二、会计报告的作用 （一）为国家有关管理部门进行宏观经济调控提供必要的信息； （二）为投资者做投资决策，为债权人了解企业资金运转情况、短期偿债能力和支付能力提供必要的信息； （三）为企业内部经营管理者进行日常经营管理提供必要的信息资料。 三、财务报表列报的基本要求 （一）列报基础：持续经营 （二）列报的一致性：各期间不能随意变更 （三）列报的重要性：金额和性质 （四）比较信息的列报：可比会计期间数据 （五）其他要求：抵销（两种特殊情况）、披露内容、涵盖期间 及时性－月报（6日内）、季报（15日内）、半年报（60日内）、年报（4个月内） 第二节 资产负债表 一、定义：是反映企业某一特定日期（月末、季末、中期期末、年末）财务状况的报表。 理论依据： 资产=负债+所有者权益 二、资产负债表的格式和内容 格式：帐户式、报告式（垂直式） 、财务状况式 内容 资产 －流动资产、非流动资产（预计一年内到期的非流动资产应转入流动资产） 负债 －流动负债、长期负债（预计一年内到期的非流动负债应转入流动负债） 所有者权益 －实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润） 三、资产负债表的作用 反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，有助于报表使用者了解企业资产使用的合理性和效率 反映企业流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析企业的短期偿债能力 反映企业的权益结构和财务实力，有助于分析、预测企业的财务状况和财务风险 四、资产负债表的编制方法（1） （一）年初数－上年的年末数 （二）年末数－ 1、根据总帐期末余额直接填列－短期借款、应付票据、应付利息、其他应付款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积。 2、根据几个总帐帐户期末余额计算填列－货币资金=现金+银行存款+其他货币资金 ； 存货=（物资采购+原材料 +库存商品+分期收款发出商品+生产成本）借余-存货跌价准备贷余 ； 资产负债表的编制方法（2） 应收及预付款项＝（应收帐款＋应收票据＋其他应收款＋预付帐款）借方余额－坏帐准备贷方；未分配利润（根据本年利润帐户和利润分配帐户填列） 3、根据有关总帐及其明细帐期末资料分析计算填列 －应收帐款、应收票据、其他应收款、预付帐款明细帐中的贷余应计入“应付及预收款项”； 资产负债表的编制方法（3） 4、根据有关明细帐户资料分析填列－一年内到期的非流动资产、负债 利润表（损益表、收益表） 定义：是反映会计在一定会计时期（月度、季度或年度）内经营成果（或亏损）的会计报表。 格式：多步式 、单步式 计算利润的原则： 经营收益－利得和损失 收入和费用－权责发生制；配比有因果关系 利润表－计算步骤 营业利润 利润总额 净利润 营业收入其-营业成本-营业税金及附加-资产减值损失-销售费用－管理费用-财务费用+（-)投资收益+（-）公允价值变动损益 营业利润+营业外收支净额 利润总额－所得税费用 利润表的作用 分析与预测企业的经营成果和获利能力 有助于分析与预测企业的长期偿债能力 有助于考核管理人员的业绩 利润表的编制 本月数－本月实际发生数 上年数－上年同期累计发生数 本年累计数－自年初起至报告期末止的累计实际发生数 （1）根据各帐户的发生额分析填列－主营业务