海联讯财务造假案(修改版)汇总.ppt

项目 2012年12月31日 更正前 更正数 更正后 应收账款 206,593,492.24 -27,609,038.90 178,984,453.34 其中：应收账款账面余额 235,048,212.65 -25,790,000.00 209,258,212.65 应收账款坏账准备 28,454,720.41 1,819,038.90 30,273,759.31 盈余公积 18,140,680.78 -2,778,261.44 15,362,419.34 未分配利润 119,975,405.83 -25,004,352.98 94,971,052.85 利润总额 45,430,420.35 -3,483,538.90 41,946,881.45 净利润 40,310,897.83 -3,407,439.42 36,903,458.41 外包成本的推迟计入确认。不符合权责发生制的要求！ 调整2011年跨期确认的外包成本 ——调减2011年年初未分配利润3,697,196.30元， 调增 2011年度营业成本1,179,705.05元， 调增应付账款4,876,901.35元； 项目 2011年度 更正前 更正数 更正后 营业收入 355,367,527.73 -15,920,000.00 339,447,527.73 营业成本 213,275,982,86 1,179,705.05 214,455,686.91 应付账款 43,068,800,59 4,876,901.35 47,945,701.94 ①外包成本推迟确认 （1）外包成本 海联讯在以前会计期间对软件外包成本的确认，没有按照会计准则规定依权责发生制在确认相应收入时，按照服务完成进度暂估成本计量，而是在收到软件服务提供商的结算清单时点才予以确认。 根据前表所示，海联讯调整2010年及以前跨期确认的外包成本，调减2010年年初未分配利76元，调减2010年度营业成本9305582.46元，调减应付账款3697196.30元；调整2011年跨期确认的外包成本，调减2011年年初未分配利润3697196.30元，调减2011年度营业成本1179705.05元，调减应付账款4876901.35元。 调 整 2011年跨期确认的年终奖金 ——调减 2011 年度销售费用 145,468.90元， 调增管理费用 1,825,775.88 元， 调增应付职工薪酬 4,887,239.68 元； ②年终奖金推迟计入 项目 2011年度 更正前 更正数 更正后 销售费用 13,049,506.31 -145,468.90 12,904,037.41 管理费用 56,020,097.51 1,825,775.88 57,845,873.39 应付职工薪酬 2,782,388.94 4,887,239.68 7,669,628.62 （2）年终奖金 海联讯公司在以前会计期间未按权责发生对绩效考核计算出的年终奖金提前预提，而是在实际支付时才予以确认。 调整2010年及以前跨期确认的年终奖金，调减2010年年初未分配利润2917785.00元，调增2010年度销售费用400613.15元，调减2010年度管理费用111465.45元，调增应付职工薪酬3206932.70元；调整2011年跨期确认的年终奖金，调减2011年年初未分配利润3206932.70元，调减2011年度销售费用145468.90元，调增2011年度管理费用1825775.88元，调增应付职工薪酬4887239.68元。 ③虚假冲减应收账款 项目 2011年12月31日 更正前 更正数 更正后 应收账款 115,479,278.86 97,384,788.89 212,864,067.75 其中:应收账款账面余额 123,376,553.59 110,811,715.04 234,188,268.63 应收账款坏账准备 7,897,274.73 13,426,926.15 21,324,200.88 流动资产合计 654,246,667.86 97,384,788.89 751,631,456.75 其他应付款 1,452,901.99 133,067,772,08 134,520,674.07 资产总计 665,471,847.24 99,398,827.81 764,870,675.05 海联讯在发布的公告中指出：公司主要股东章锋、孔飙、邢文飚书面承诺：如果海联讯截至2011年底的应收账款(包括本次审计报告保留意见中的应收账款3180万元)到2014年底仍然无法足额收回、发