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模块八会计核算方法 ——会计报表 本章目的：掌握资产负债表、利润表和现金流量表的基本结构、内容，重点掌握报表基本的编制，了解报表之间的勾稽关系。编制会计报表是会计核算方法之一。 来自身边的案例： 一、收支情况表： 收取班费：每人50元，共计2500元。（50×50=2500） 支出情况：购入文体器材支出：300元 （细目：……） 春游开支：1200元 （细目：……） 教师节慰问开支：100元 （细目：……） 校动会开支：800元 结余：100元 二、长期资产情况表 蓝球 2个，价值200元； 羽毛球拍 2付 价值200元 …… 学期结束了，生活委员在向同学公布班费的收取和使用情况： 本章提纲树 会计报表基础知识 资产负债表的结构及编制的基本方法 利润表利润分配表的结构及编制的基本方法 现金流量表的结构及编制的基本方法 报表间的勾稽关系 任务8.1编制会计报表预备知识? 一、财务会计报告的意义 1.分析资产结构、偿债能力、营运能力和盈利能力，正确地进行预测和决策。 2.了解投资风险，判断未来的投资收益，正确进行投资决策；了解会计主体的偿债能力，以便有效地保护债权，维护自己的正当权益。 3.有利于进行宏观调控和管理。遵守财经法纪情况，依法纳税等。 4.了解本单位的经营管理情况和其他相关信息。 对内部经营管理者 对外部相关利益各方 对政府有关部门 对内部员工 ●按经济内容分 ●按编报时间分 ●按编报单位分 ●按数据性质分 ●按服务对象分 ●按编报范围分 二、会计报表的种类 资产负债表、利润表 现金流量表等 中期报表 、年度报表 单位报表、汇总报表 静态报表、动态报表和动静态结合报表 内部报表、外部报表 个别会计报表、合并会计报表 三、会计报表的编制要求 24字口诀1. 数字真实2. 内容完整3. 计算准确4. 报送及时5. 手续齐备6. 说明清楚 四、财务会计报告的构成——略 任务8.2编制资产负债表 一．资产负债表的概念和作用 1、什么是资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 它反映时点状况 它反映资产、负债和所有者权益的基本状况 ,理论依据是：资产=负债+所有者权益 2、作用： （1）掌握企业拥有的经济资源及其分布情况，据以分析其合理性； （2）据以了解所有者和债权人的权益，分析资本结构的合理性； （3）据以分析企业的偿债能力、营运能力和变化趋势，以便决策。 二、资产负债表的内容与结构 我是账户式结构，是根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式排列的。 三、资产负债表的编制方法 总体方法：资产负债表的编制是以资产、负债和所有者权益等实账户的期末余额填列。 具体分为两大类方法： 1.直接填列法 2.分折整理填列法 （1）根据总账有关账户的期末余额直接填列。 （2）根据明细账有关账户的期末余额直接填列。 （1）根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列。 （2）根据有关账户(一级或明细账户)期末余额分析计算填列。 四、资产负债表填列方法举例 资料： 雅文印社期初实收资本4万元，短期借款1万元，现金5万元。本期发生如下业务， （1）以现金购入电脑、打印机、复印机等固定资产4万元、购入纸张等耗料0.6万元，全部投入到经营， （2）收入8万元，全部收入现金，计提固定资产折旧0.5万元，支付职员工资共计5万元。当年耗费0.5万元，（耗料尚剩余0.1万元）。 资料分析： 期初： 现金：5万元 实收资本： 4 万元 + 短期借款 ： 1 万元 本期发生： 固定资产： 4万元 原材料： 0.6万元 －4万元－0.6万元 购买 现金： 固定资产： 累计折旧： 原材料： 期末结存： 现金： 收入：8万元 营业费用： 5+0.5+0.5=6万元 利润： 8－6＝2万元 4万元 0.5万元 0.6万元 –0.5万元＝0.1万元 5 – 4 - 0.6＋8-5＝3.4万元 +8万元－5万元 折旧0.5万元 耗料0.5万元 编制报表 【例8-1】 漓江机械厂2006年12月31日 根据教材例8-1漓江机械厂资料编制资产负责表 任务8.3编制利润 一、 什么是利润表用及其作用 　　　 　　　 主要反映企业在一定期间经营成果的报表。 我很有用：　了解企业利润或亏损的形成情况，分析盈亏增减变化的原因，评价企业经济效益水平，预测未来盈亏趋势。 二、利润表的结构　　　 　　　利润表与利润分配表可以分为两个表，也