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第十三讲 利润 第一节 利润的计算与结转一、利润的构成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。是企业在一定会计期间内实现的收入减去成本、费用后的净额。 企业利润包括：  营业利润、投资收益、补贴收入、 营业外收入和支出、所得税 净利润 = 利润总额 - 所得税 利润总额 ： =营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入 -营业外支出 营业利润 ： =主营业务收入 -主营业务成本-主营业务税金及附加 +其他业务利润- 营业费用- 管理费用-财务费用 主营业务利润 ： =主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 其他业务利润 = 其他业务收入-其他业务支出 投资收益 = 投资收益 - 投资损失 二、利润的计算和结转 企业应设置“本年利润”账户，核算本年度实现的利润。账户结构如下： 企业一般应按月计算与结转利润。 利润计算的方法有两种：账结法和表结法。 账结法： 应在每月末将所有损益类账户的余额全部结转 到“本年利润”账户，通过“本年利润”账户结算出本 月实现利润（或亏损）以及本年利润累计数。 表结法： 月末不结转损益类账户余额，将本月损益类账户 发生额，转列到利润计算表中，计算本月实现的利 润及本年利润累计数。 （举例见教材162页） 教材P162——[例17]的账务处理图示： 主营业务成本 本年利润 主营业务收入 第二节 所得税 一、所得税的计算 企业所得税是国家对企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。（我国企业所得税的立法分为内资企业所得税法和外资企业所得税法）。所得税计算公式： 应纳所得税 = 应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额 = 利润总额 ＋（—）税法规定调整项目金额 = 法定收入总额 - 税法准予扣除项目金额 1、法定收入总额 税法规定的收入总额包括： （1）生产经营收入 （2）财产转让收入 （3）利息收入 （4）租赁收入 （5）特许权使用费收入 （6）股息收入 （7）其他收入 2、税法准予扣除项目 税法规定准予从收入总额中扣除的项目，是指与纳税人取得的收入有关的成本、费用、税金和损失。 纳税人在处理上述扣除项目时，会计处理与税法规定不一致的，应依照税法予以调整，具体规定如下： （1）纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除。向非金融机构借款利息不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。 （ 2）纳税人支付给职工的工资，按计税工资扣除。 计税工资的具体标准，在财政部规定范围内，由各省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部核定。 （3）纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费、分别按照计税工资总额 2%、14%、1.5%计算扣除。 （4）纳税人用于公益、救济性的捐赠在年度应纳税所得额3%以内，准予扣除。 （5）业务招待费按限额列支，超过限额的部分 不准扣除。  ▲ 年销售额在1500万元以下的按5‰列支 ▲ 超过1500万元的部分按3‰列支 （6） 坏账准备金按年末应收账余额的5‰计算， 可以扣除。 （7） 广告费，可在不超过销售收入的2%据实扣除，  超过部分可无限期向以后纳税年度结转。 （制药、家电、食品、通信、房地产等按8%计算） （粮食类白酒不得在税前扣除） （8）其他扣除项目。 3、不得扣除项目 （1）资本性支出。 （2）无形资产受让、开发支出。 （3）因违反法律、法规而支付的滞纳金、罚金等 （4）自然灾害或者意外事故有赔偿的部分。 （5）超过国家规定标准，允许扣除的公益、救济性 捐赠以及非公益、救济性捐赠。 （6）各种赞助款。 （7）除坏账准备以外的各种资产减值准备金。 （8）与取得收入无关的其他支出。 4、免税收入