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企业所得税汇算清缴管理办法 2006年度企业所得税汇算清缴材料 燕山分局税政管理科 一、明确了汇算清缴的概念含义 企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后4个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 二、汇算清缴的范围 实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 三、恢复第四季度预征 自2006年度起，恢复第四季度的企业所得税预缴纳税申报，具体问题按照《关于印发〈北京市地方企业所得税季度预缴、预征管理办法（试行）〉的通知》（京地税企〔2000〕425号）文件有关规定执行。 四、汇算清缴中纳税人与税务机关的责任义务 纳税人除另有规定外，应在纳税年度终了后4个月内，向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。主管税务机关受理纳税人年度纳税申报时，应对企业年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核，并及时办结企业所得税多退少补或抵缴其下一年度应纳所得税款等事项。 五、年度纳税申报时，纳税人应报送的材料 纳税人（包括汇总、合并纳税企业及成员企业）办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列资料： 　（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表； 　（二）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书； 　（事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的年度会计决算应上报的其他内容） 　（三）备案事项的相关资料； 　（四）主管税务机关要求报送的其它资料。 纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。 六、纳税人在纳税申报中的法律责任 纳税人应当根据税收法律、法规和有关税收规定正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税纳税申报表及其附表，完整报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 七、延期申报与更正重报 纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，可按照征管法及其实施细则的规定，办理延期纳税申报。 纳税人在规定的年度纳税申报期内，发现纳税申报有误的，可在年度纳税申报期内重新办理纳税申报。 八、退税问题 纳税人在纳税年度内预缴的税款少于全年应纳税额的，应在汇算清缴期限内结清应补缴的税款；预缴的税款超过全年应纳税额的，主管税务机关应及时办理退税或者抵缴其下一年度应缴纳的所得税。 我市纳税人在纳税年度内预缴的税款超过全年应纳税额的，一律采取退税方法，主管税务机关应及时办理退税手续。 九、纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销情形的，应在清算前报告主管税务机关，办理当期企业所得税汇算清缴；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。 十、税务机关在汇算清缴中的工作要求 各级税务机关要结合当地实际，对每一纳税年度的汇算清缴工作进行统一安排和组织部署。税务机关内部各职能部门应充分协调和配合，共同做好汇算清缴的管理工作。 各级税务机关要在汇算清缴开始之前和汇算清缴期间，为纳税人提供优质服务。应通过多种形式进行企业所得税的政策宣传，使纳税人了解企业所得税的政策规定，特别是了解当年出台的新政策和涉及纳税调整的政策；应通过各种途径向纳税人说明汇算清缴的工作程序和要求。 十一、汇算清缴总结报告 每年汇算清缴结束后，各级税务机关要进行认真总结，并于6月15日前将企业所得税税源年度报表、总结报告通过书面和二期邮箱报送市局。 本办法自2006年1月1日起执行。 原北京市地方税务局《关于印发〈北京市地方企业所得税汇算清缴管理办法（试行）〉的通知》（京地税企〔1999〕630号）文件同时废止。 * *