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第八章 财务会计报告的构成：①资产负债表、②利润表、③现金流量表、 ④所有者权益变动表、⑤附注 分类： ⑴反应内容 静态报表：资产负债表 动态报表：利润表或现金流量表 ⑵编报时间 中期财务会计报表：月报、季报、半年报 年度财务会计报表 ⑶报送对象 内部报表 外部报表 ⑷编制单位 个别报表 合并报表 财务会计报告的编制要求：真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解 资产负债表 （编表依据——会计基本公式） 概念：反应企业某一特定日期（如月末、季末、年末）的财务状况 根据“资产=负债+所有者权益” 资产负债表格式：账户式、报告式 （我国使用账户式） 利润表 概念：反映企业一定会计期间的经营成果 “收入-费用=利润” 第七章 财产清查分类 ⑴按清查范围 全面清查 ①编制年度会计报告前 ②单位撤销、分立、合并或改变隶属关系 ③中外合资、国内联营 ④清产合资 ⑤单位主要负责人调离 局部清查 ⑵按清查时间 定期清查 一般在年末、季末、月末 不定期清查 （对象是局部清查） 财产盘存制度 盘存方法：实地盘存制（定期盘存） 只登记增加数 不登记减少数 本期发出数量=账面期初结存数量+本期账面增加合计数量-期末盘点实际结存数量 目的：账实一致 永续盘存制（账面盘存） 逐笔登记财物的增加、减少 随时结出结存数 账面期末数量=账面期初结存数量+本期账面增加合计数量-本期账面发出数量 目的：倒算出发出数 货币现金的清查方法 ㈠库存现金的清查——实地盘点法 出纳员必须在现场 ※库存现金盘点报告是中要的原始凭证 ㈡银行存款清查——对账单法 未达账项 ⒈企业已收 银行未收 ⒉企业已付 银行未付 ⒊银行已收 企业未收 ⒋银行已付 企业未付 ※银行余额调节表不能作为记账的原始依据 账务处理程序 内容：第一，建立凭证、账簿和报表组织体系。 第二，记账步骤（会计凭证取得、填制、登记、财务报表的编制） 汇总记账凭证账务处理程序 特点：定期（5天、10天、15天） 优点：便于了解账户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，查对账目 缺点：不利于会计核算的日常分工，编制汇总转账凭证的工作量较大 科目汇总表账务处理程序 特点：定期将所有记账凭证编制成科目汇总表 优点：减轻了登记总分类账的工作量，可做到试算平衡 缺点：不能反映账户的对应关系 第五章 会计账簿 概念：有一定格式账页组成，以经过审核的会计凭证为依据 账簿与账户的关系：形式与内容的关系 会计账簿分类： ㈠用途 序时账簿（日记账） 库存现金日记账和银行存款日记账 分类账簿 总分类账簿 明细分类账簿 备查账簿 备查账簿的记录与会计报表的编制没有直接关系，是一种表外账簿 ㈡账页格式 两栏式账簿 三栏式 （日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账） 多栏式 （收入、费用明细账） 数量金额式（原材料、库存商品、产成品） ㈢外形特征 订本账（总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账） 活页账（各种明细分类账） 卡片账（对固定资产的核算） 基本内容：封面、扉页、账页 记账规则：书写一般占格距的1/2 可用红色墨水记账： 冲销错误记录 不设借贷的多栏式账页，登记减少数 三栏式账户余额栏前没有余额方向 余额栏内登记负数余额 此行空白 此页空白 没有余额的账户，应在借或贷栏内写“平”余额栏用 承前页 过次页： 结计本月发生额账户：过次页 本月初到本页末止发生额合计数（库存 银行日记账 ） 结计本年发生额账户：过次页 本年初到本页末止的累计数 （主营业务收入 管理费用） 不需要结计本月本年累计发生额的账户： 将每页余额结转次页 实行会计电算化的：总账和明细账——定期打印 输入收、付款凭证——当天打印库存现金、银行存款日记账 账实核对： 库存现金日记账余额与库存现金数额 银行存款日记账余额与银行对账单 各项财产物资明细账账面余额与财