(会计学 现金流量表.ppt

第6章 现金流量表 【实务案例】某中型企业利润表显示本期净利润额为2000万元，但当股东大会决定要求支付1000万元现金股利时，财务处长说账面没钱，公司现在财务困难，不能支付大额现金股利。 请问：为什么会有这种现象出现？ 企业的货币资金为何与利润额不相等？ 2007年度ABC公司现金流量比较 一、什么是现金流量表 ●一定期间 ●现金及现金等价物的流入和流出信息 ●它是一张动态报表（期间报表） 现金流量表中现金 现金 库存现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物 期限短（少于等于3个月） 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 请思考：流量表中现金等于资产负债表的货币资金吗？ 两者的主要区别是什么？ 现金流量 现金流量的分类 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 现金流量的进一步分类 编制现金流量表的目的1/2 一种经济现象 有的企业当期有盈利，却没有足够现金支付工资、股利、偿付债务 反之，有的企业当期没有盈利，却能有足够现金支付薪酬、股利、偿付债务，甚至对外投资 举例1： 本月出售产品，计售价10万元，货款尚未收到 本月产品销售成本计8万元 结果：利润2万元，但本月无现金流入 编制现金流量表的目的2/2 权责发生制 收付实现制 第二节 现金流量表的内容 一、现金流量表的格式 见教材P149 二、经营活动现金流量的列报 直接法： 经营活动现金流入 —经营活动现金流出 经营活动现金流量净额 间接法： 净利润 ±调整项目 经营活动现金流量净额 三、现金流量表的内容 （一）正表项目 1、经营活动产生的现金流量 2、投资活动产生的现金流量 3、筹资活动产生的现金流量 4、汇率变动对现金及现金等价物的影响额 5、现金及现金等价物的净增加额 6、期末现金及现金等价物余额 资料：TD公司2003年发生如下经济业务： 采购材料，支付货款600000元； 销售商品1200000，收到现金1000000元，其余形成应收账款； 收回上期应收账款400000元； 用银行存款40000元购买另一家公司的股票作为长期投资； 支付上期应付账款200000元； 收到现金股利10000元； 收回长期投资50000元； 发放现金股利40000元； 用银行存款购买固定资产60000元； 取得银行借款150000元。 要求：分别计算该公司经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量净额，并计算本期现金流量净增加额。 经营活动的现金流量 ＝经营活动现金流入-经营活动现金流出 ＝（100万＋40万）－（60万+20万） ＝60万元 投资活动的现金流量 ＝投资活动现金流入-投资活动现金流出 ＝（1万元＋5万元）－（6万元+4万元） ＝－4万元 筹资活动的现金流量 ＝筹资活动现金流入-筹资活动现金流出 ＝15万元－4万元 ＝11万元 本期现金流量净额 ＝经营活动的现金流量+投资活动的现金流量+筹资活动的现金流量 ＝60万元－4万元＋11万元 ＝67万元 （二）现金流量表附注 第一部分：现金流量表补充资料 １.将净利润调节为经营活动的现金流量。 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动。 ３.现金及现金等价物净增加情况。 第二部分：当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息 第三部分：现金及现金等价物披露的内容 一、现金流量表的编制方法 1、专项记录 2、逐一检索 3、调整平时记录 三、现金流量表内部的主要勾稽关系 主表项目内部 1－4项相加后等于5项 主表与附表之间的勾稽关系（结合报表自己发现） 四、流量表与其他两张主表之间的勾稽关系 流量表与资产负债表 流量表与利润表 谢谢大家！ * 90万元 90万元 90万元 利润 390万元 90万元 -310万元 现金净流量 支付现金 支付现金 支付现金 其他费用10万元 收到现金 收到现金 赊销 销售收入400万元 赊购 支付现金 支付现金 购货300万元 C公司 B公司 A公司 如，企业购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等支付现金，形成企业的现金流出。 如，企业销售商品、 提供劳务、 出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入。 ** 企业现金形式转换，不构成现金流量。 如，从银行取款，用现金购买短期债券。 现金流出 现金流入 指某一段时期内