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第八章 财务报表 主讲教师：路月玲 本章内容 第一节 财务报表的意义和种类 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第一节 财务报表的意义和种类 一、财务报表的意义 （一）定义：根据会计账簿及其他相关资料编制的，由一系列经济指标构成一定体系、总括反映一定时期内某单位财务状况和经营成果的书面报告文件。 （二）意义 1. 为经营管理者提供总括、集中的会计信息； 2. 为实行会计监督提供依据； 3. 为进行经济决策提供资料。 二、财务报表的种类 1. 按反映经济内容分——财务状况报表、经营成果报表； 2. 按编报时间分——月度会计报表、季度会计报表、年度会计报表； 3. 按编制单位分——基层会计报表、汇总会计报表； 4. 按服务对象分类，可以分为对外报表和对内报表两种。 第二节 资产负债表 一、含义：用于反映企业在某一时点上的财务状况的财务报表，也被称为财务状况报表。是静态报表。 二、内容（教材230页） 1.资产项目排列顺序：按流动性或变现能力的强弱，自上而下排列。变现能力最强的排在最上边，变现能力最弱的排在最后一行。 2.负债项目排列顺序：依据到期日的远近划分排列：对于流动负债，排列在负债的最上端；长期负债则排列在负债类的下半部分。 3.所有者权益项目排列顺序：按可供企业使用的永久程度加以排列编制，越能供企业永久使用的项目排在越前面。 三、资产负债表的编制（教材229页） （一）我国资产负债表各项目数据来源有如下几种方式： 1. 根据总账科目余额直接填列。如：应收票据 2. 根据总账科目余额计算填列 。如：货币资金　　 3. 根据明细账科目余额计算填列。如：应收账款 4. 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如：一年内到期的非流动负债 （二）资产负债表的格式 账户式是目前资产负债表的通行结构，为我国目前所采用。（教材230页） 根据“资产=负债+所有者权益”的等式来编制，采用左右对称排列的结构。 第三节 利润表 一、编制利润表的意义 （一）含义：反映企业在一定会计期间经营成果的报表，是动态报表。也叫损益表。损益类账户的发生额是编制利润表的依据。 （二）编制利润表的意义 1. 有助于评价企业管理当局的经营绩效； 2. 有助于分析企业获利能力和预测企业未来一定时期的盈利趋势，是企业外部有关人士及与企业有利害关系的集团据以做出各种经济决策主要的依据； 3. 利润表提供的利润信息是企业经营成果分配的依据。 二、利润表的结构（教材225页） 利润表(损益表)的格式有多步式和单步式两种。 第四节 现金流量表（教材231页） 一、现金流量表的含义：反映企业一定期间内现金流入和现金流出情况的报表，是以现金为基础编制的财务状况变动表。一般只有在年度末才提供。 （一）现金的概念 编制现金流量表时所称的现金包括以下内容： 1. 库存现金 2. 可以随时用于支付的银行存款 3. 其他货币资金： 存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。 4. 现金等价物：企业持有的期限短（3个月）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险小的短期投资 （二）现金流量的分类 1. 经营活动的现金流量 指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，一般与企业创造利润的目的有关。现金流入包括：销售商品（劳务）取得收入、租金收入等；现金流出包括：支付给供应商货款、支付工人工资、支付税金等。 2.投资活动的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。现金流入的项目有：收回投资、处置厂房、设备等长期资产；现金流出的项目有：购建厂房、设备等长期资产、对外进行投资等。 3.筹资活动的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。借款、发行股票和债券等都会导致现金流入；而偿还债务、支付现金股利及利息等，导致现金流出企业。 二、现金流量表的作用 1. 可以揭示企业在一定时期内现金流入流出的原因。 2. 可以揭示企业经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量、分析企业现金周转及偿债能力。 3. 可以了解企业未来生成现金流量的能力，为分析企业财务前景提供依据。 4.以现金流动为基础编制的报表，有助于分析企业收益的质量，更真实反映企业的财务状况。 *