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第十章 会计循环与会计核算形式 第一节 会计循环 第二节 会计核算形式 第三节 记账凭证核算形式 第四节 科目汇总表核算形式 第五节 汇总记帐凭证核算形式 第六节 日记总账核算形式 第一节 会计循环 一、会计循环的概念 企业在一定会计期间内，从取得或填制反映经济业务发生的原始凭证起，到编制出会计报表为止，全面、连续地进行会计处理所必须经历的各个会计工作步骤。 二、会计循环的步骤 第二节 会计核算形式的意义和种类 一、会计核算形式的概念 以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。 账簿组织 :会计账簿的种类、格式以及各种账簿之间的相互关系。 记账程序和记账方法 :从审核、整理原始凭证开始，到填制记账凭证，根据记账凭证登记各种账簿，以及根据账簿记录编制会计报表等一系列工作的步骤和方法。 第三节 记账凭证核算形式 ?一、记账凭证核算形式的概念和特点 记账凭证核算形式:根据记账凭证直接登记总分类账的一种核算形式。 最基本的一种组织形式，其他各种会计核算形式，都是以它为基础发展演变而成的 特点 无需通过汇总，直接逐笔登记总分类账。 第三节 记账凭证核算形式 二、记账凭证核算形式设置的记账凭证和账簿 记账凭证 收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式的记账凭证，反映日常发生的所有经济业务。 账簿 现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 第三节 记账凭证核算形式 第四节 科目汇总表核算形式 科目汇总表账务处理程序 1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 2、根据收、付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。 3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细分类账 4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇 总表。 5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各 种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关 科目的余额核对相符。 7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 记录，编制会计报表。 四、科目汇总表账务处理程序流程图 第四节 科目汇总表核算形式 第五节 汇总记帐凭证核算形式 一、概念和特点 概念 定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账的方法。 特点 定期编制汇总记账凭证，总账根据汇总记账凭证登记。 二、设置的凭证和账簿 凭证 收、付、转账凭证和汇总记账凭证 账簿 同前 三、汇总记账凭证账务处理程序流程图 第五节 汇总记帐凭证核算形式 四、适用范围 优点 减少了登记总账的工作量；汇总记账凭证能够反映出账户之间的对应关系，便于分析和检查经济业务的发生情况。 缺点 转账业务较多时，编制汇总记账凭证的工作量大；经济业务较少的单位如果采用这种方法，会加大工作量。 适用范围 规模大、经济业务量较多的单位。 第六节 日记总账核算形式 三、日记总账处理程序流程图 四、适用范围 优点 简化了会计凭证的处理；日记总账可以反映账户之间的对应关系。 缺点 会计科目较多时，日记总账的账页会很长；登账时，容易出错； 适用范围 规模小、业务简单、会计科目少的小型单位。 * * 经 济 业 务 原 始 凭 证 记 账 凭 证 日 记 账 现金日记账 银行存款日 记账 分 类 账 总分类账 明细分类账 试 算 表 调 整 工 作 试 算 表 对 账 、 结 账 会 计 报 表 资产负债表 利润表 现金流量表 报表附注 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ 第一步:经济业务发生后，取得或填制原始凭证。 第二步:审核原始凭证，分析经济业务，编制记账凭证。 第三步:根据记账凭证所确定的会计分录，登记日记账和分类帐。 第四步:登账完毕，编制试算平衡表。? 第五步:期末，对应调整的会计事项，按权责发生制的要求作出调整会计分录，并过入相应的分类账，再进行第二次试算平衡。 第六步:进行财产清查、对账，作出结账分录，结清所有收入、费用等虚账户。 第七步:编制会计报表。 第一节 会计循环 一个完整的会计循环过程，至少要编制三次试算平衡表： 第一次 在根据有关记账凭证登记分类账后进行的，称之为调整前试算； 第二次是在期末的调整分录登账以后进行的试算平衡，称之为调整后试算； 第三次是在结账后即结清所有虚账户后进行的试算。 在实际工作中，这些试算表是通过工作底稿来完成的。 常用的工作底稿的格式如下： 合计 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 资产负债表 利润表 调整后试算 调整 调整前试算 账户名称 第一节 会计循环 三、会计核算形式的种类 在我国，常用的会计核算形式有： 记账凭证核算形式 科目汇总表核算形