2016年注会税法考前总结(1-7章).docVIP

　　2016年《税法》教材在结构上没有变化。各章主要变化：　　◆第二章 增值税法：　　1.自2015年4月1日起一般纳税人资格实行登记制。 　　2.一般纳税人销售自己使用过的固定资产可放弃减税，依3%缴纳增值税，并可开具增值税专用发票。　　3.提供有形动产融资租赁服务的相关规定。 　　4.补充了2015年增值税新的税收优惠。 　　特别说明：不含2016年营改增内容 　　◆第三章 消费税法：　　1.卷烟批发环节消费税计税方法变化： 　　自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税的从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。 　　2.关于葡萄酒的已纳税额扣除： 　　自2015年5月1日起，从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除 所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。 　　◆第四章 营业税法： 　　自2015年3月31日起，个人将购买的住房对外销售，不足2年的全额征收营业税。（原政策为5年） 　　◆第五章-第九章： 　　1.第七章：（1）资源税：自2015年3月31日起，对稀土、钨、钼由从量改为从价征收；铁矿石资源税减按40%征收。（2）土地增值税：新增企业改制重组政策。 　　2.第八章：契税优惠的特殊规定中，增加事业单位改制、资产划转、债转股等免征契税。 　　◆第十章 企业所得税法： 　　1.企业福利性补贴支出税前扣除政策和企业汇算清缴前支付汇缴年度工资薪金税前扣除政策； 　　2.高新技术企业职工教育经费限额为工资总额8% 　　3.对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业的企业 2015年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造）允许采取加速折旧方法。 　　4.自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年所得在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额。 　　5.细化技术转让所得、加计扣除等政策。 　　◆第十一章 个人所得税法:　　1.新增：个人以非货币性资产投资、企业转增股本个人所得税规定、股权奖励个人所得税规定； 　　2.变化：个人股息红利差别化征税政策。 　　◆第十三章 税收征收管理法 　　增加增值税电子普通发票的推广与应用的内容。 　四、税收立法机关 分类 立法机关 形式 举例 税收法律 全国人大及其常委会正式立法 法律 《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》《车船税》 全国人大及其常委会授权立法 暂行条例 《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《营业税暂行条例》等 税收法规 国务院——税收行政法规　　 条例、暂行条例、实施细则 《税收征收管理法实施细则》、《房产税暂行条例》《所得税法实施细则》等 地方人大（目前只有海南省、民族自治区）——税收地方性法规 目前仅限于海南省、民族自治区 税收规章 国务院税务主管部门（财政部、税务总局、海关总署）——税收部门规章 办法、规则、规定 《增值税暂行条例实施细则》、《税收代理试行办法》等 省级地方政府——税收地方规章 《房产税暂行条例实施细则》等 二、税务机构设置和税收征管范围划分 征收机关 征收税种 国税局系统 增值税、消费税、车辆购置税；企业所得税；银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等 地税局系统 营业税、城建税（国税局征的除外） 、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。 海关系统 关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税 三、税收收入划分 （1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。（2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。 （3）中央政府与地方政府共享收入包括——4大税2小税：　　增值税、营业税和城市维护建设税（各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）。　　【提示1】 印花税2016-1-1起全部调整为中央税。 一、税收管辖权　　属于国家主权在税收领域中的体现，是一个国家在征税方面的主权范围。　　划分税收管辖权的原则：属地、属人 两大原则 三种类型 含 义 属地原则 地域管辖权 一个国家对发生于其领土范围内的一切应税活动和来源于或被认为是来源于其境内的全部所得行使的征税权力。 属人原则 居民管辖权 一个国家对凡是属于本国的居民取得的来自世界范围的全部所得行使的征税权力。 公民管辖权 一个国家依据纳税人的国籍行使税收管辖权，对凡是属于本国的公民取得的来