6月份交税总计--进项税额转出计算方法.docVIP

2010年6月税金明细: 6月销项额（内销）：391649.71元 6月出口（外销）:927907.18元 (136252.56美元,汇率6.8102) 6月销项税额:66580.45元 6月进项税额:56648.99元 本月进项转出:(927907.18/1319556.89)*56648.99=39835.35元 本月应交税金:66580.45+39835.35-56648.99=49766.81元 所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出?在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算 进项税额转出交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于：进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况;视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。 　　企业的货物按其来源可分为购入的货物及自产和委托加工的货物两大类。购入的货物未再加工，从理论上讲，其价值没有变化，但价格会随着市场的变化围绕着价值上下波动;而自产和委托加工的货物由于经过加工，其价值已经发生变化。按其用途可以分为对内和对外两大类。对内是指用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费等;对外是指用于对外投资、提供给其他单位和个体经营者、分配给股东和投资者、无偿赠送他人等。对内不需要考虑价值变动，而对外需要考虑价值变动。 1、就是说购进货物在没有弄清是否能抵扣进项税额之前，先做了进项抵扣处理，等到弄清楚是不能抵扣的，就从已经抵扣的进项税额中转出来，减少进项税额抵扣。 　　2、按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定： 　　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 　　(1)购进固定资产; 　　(2)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务; 　　(3)用于免税项目的购进货物或者应税劳务; 　　(4)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; 　　(5)非正常损失的购进货物; 　　(6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 　　《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则第二十二条规定： 　　已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生条例第十条第(2)至(6)项所列情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。 　　计算方法回目录1.有关政策规定。能够准确计算企业原抵扣进项税额的，按原抵扣进项税额结转进项税额转出;无法准确确定进项税额的，一律按当期实际成本成本计算结转应该转出的进项税额。所谓实际成本包括进价、运费、保险费及其 进项税额转出它有关费用。 　　2.进项税额转出的计算 　　(1)若原外购货物全部成本据按增值税专用发票抵扣了进项税额，则按需要转出进项税额的外购货物账面成本乘以外购货物适用增值税税率计算转出。 　　(2)若原外购货物全部成本按支付价款乘抵扣率抵扣了进项税额，则按据需转出进项税额的外购货物的账面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率计算转出。 　　例：某企业从农民手中收购玉米开，收购凭证，金额10000元，则原账面应转材料入库成本8700元，增值税进项税额1300元，若该批玉米发生非正常损失，则企业应转出增值税进项税额为：8700÷(1-13%)×13%=1300(元)。 　　(3)若原外购货物是根据多种凭证抵扣的进项税额，为了最大限度的体现公平，可以需转出进项税额的外购货物的账面成本×综合抵扣率计算结转进项税额转出。 　　其中综合抵扣率=本期外购货物全部进项税额÷本期外购货物全部成本×100% 　　(4)在产品、产成品发生非正常损失，可按以下办法计算结转进项税额转出。 　　非正常损失的在产品或产成品成本×(本期在产品、产成品当中外购货物成本÷本期在产品、产成品全部成本)×外购货物或应税劳务综合抵扣率 　　(5)兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)而无法明确划分不得抵扣进项税额的，可按以下办法计算结转进项税额转出。 　　不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额×(当期免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当期全部销售额、营业额合计) 　　(6)外商投资企业兼营出口与内销，不能单独核算或划分不清出口货物进项税额的，可按以下办法计算结转进项税额转出。 　　出口货物不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额×(当期出口免税货物销售额÷当期全部销售额) 　　进项税额转出(7)因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，可按以下办法计算应冲减的进项税额。 　　当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金×所购货物适用增值税税率 　　(三)进项税额及进项税额转出的检查及