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企 业 合 法 节 税  ——武钢铁路工程器材厂培训   主讲：夏益红 第一讲  企业合法节税是经济发展的必然 一、企业节税的含义 企业节税——企业在正常的生产经营的条件下， 运用国家、地方税法中的优惠政策，调节企业纳税环节，为企业节约税费。 企业纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项，企业出于税务动机选择有利于自己的经营方式，而这种选择与立法精神不相矛盾时，就是节税。 例如：销售自用固定资产，符合三个条件（1、属于企业固定资产目录所列；2、企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；3、销售价格不超过其原值的货物）可免征增值税，否则，按6%征增值税。 企业内部调用 二、企业合法节税的必然性 在目前企业税费较重的情况下，合法节税是企业减轻负担的重要选择。 具体就武钢和武钢铁路工程器材厂而言，能增强企业的发展后劲。 有利于完善我国的税收机制，从长远和整体看，可以增强国家的税收总量。 在全球经济一体化的趋势下，节税筹划是企业应对国际竞争的需要。 三、节税筹划的特点 合法性 《税法》、《税收征管法》等 政策的导向性 税法规定，外商投资企业的一般税率为33%，沿海经济开发的生产性企业的税率为24%，经济特区的为15%，外商如选择在税负轻的地区投资，则完全符合政策导向，政府还会鼓励。 高策划性 四、企业节税的知识准备 1、熟知企业的税种和纳税环节 我国税法规定的目前税种为24种。 我国的征税机构：国税局、地税局和海关。 武钢（集团）公司目前有18种， 它们为： 增值税、营业税、城市建设维护税、教育费附加、矿山资源补偿费、地方教育发展费、平抑物价基金、堤防费、车船使用税、房产税、印花税、契税、土地使用税、资源税、关税、车船购置税、企业所得税、个人所得税 。 武钢铁路工程器材厂 2002年的税种及纳税情况 销售税金及附加总计：150·3万 增值税： 全年51万 营业税： 全年安装工程收入1578万，税率3%，税额47万；服务收入 115万，税率5%，税额5.7万; 运输收入796万元,税率3%, 税额24万元。总计77万. 城建税:　　　(增值税50.6万元+营业税76.9),税率7%,税额8.9万. 教育费附加:　　(增值税50.6万元+营业税76.9),税率3%,税额3.8万. 堤防费:　　　　(增值税50.6万元+营业税76.9),税率2%,税额2.5万. 平抑基金:　　　全年销售额3426万,征收率１‰，基金３.４万． 教育发展基金：　全年销售额3426万,征收率１‰，基金３.４万． 费用性税种: 全年3。2万 房产税：税率１.２％，税额１.４万． 土地使用税：武钢集团公司代缴． 车船使用税：０.４９万． 印花税：１.１５万．其中：①购销合同９３７.９３万，税率０.３‰，税额０.２８万．②建筑安装合同１５７８万，税率０.３‰，税额０.４７万．③货物运输合同７９６万，税率０.５‰，税额０.４０万．④帐本８本，按每本５元帖花，税额４０元． 个人所得税：代扣代缴５.４２万． 　　　企业所得税：全年企业利润１１3万，核定利润170万，应纳所得税５６万元． 工资：标准工资（９６８人×８００ ×１２＝９２９２８００），实发工资９７１９５３９元，多扣除４２６７３９.６７元． 职工福利费：标准福利费（９２９２８００ ×１４％＝１３００９９２），实际发生１３６０７３５元，多扣除５９７４３元． 职工工会经费：标准经费（９２９２８００ ×２％＝１８５８５６），实际发生１９４３９０元，多扣除８５３４元． 职工教育经费：标准经费（９２９２８００ ×１.５％＝１１３９３９２），实际发生１４５７９３元，多扣除６４０１元． 业务招待费：销售收入３４２６.３７万，标准招待费１３２７９１.２４（１５００万× ５ ‰１１ × ３ ‰），已扣除１９１２２１.３０，多扣除５８４３０.０６． 多提管理费用６１５９５.８９元． 2、企业节税的法律知识准备 税务法律责任 《税收征管法》、《税收