所得税风险方法以及探讨案例分析.ppt

固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销项目 固定资产项目、无形资产项目、长期待摊费用项目有年末数、年初数。用年末数、年初数的平均数计算（税收政策年限）所得税申报表的税收折旧、无形资产摊销额、长摊销额。 结合纳税人生产经营成长过程分析 职工福利费所得税政策、会计政策 职工福利费评估案例 借：生产成本——福利费 制造费用——福利费 管理费用——福利费 销售费用——福利费 万 贷：银行存款 120 综合案例 利用综合分析法进行分析 * 山西省税务干部学校 纳税评估培训班 所得税风险分析方法及探讨 山西省税务干部学校 张银霞 电邮:ct126.com 企业所得税三级预警指标分析法 一、指标分析法 （一）、原理描述 企业所得税三级预警指标原理如下： 1、企业所得税一级预警指标是以企业所得税贡献率为核心进行判断和分析。 2、企业所得税二级预警指标主要是利用收入与利润、管理费用、工资变动率的配比分析。 3、企业所得税三级预警指标主要是利用收入与成本、营业费用变动率的配比分析。是对企业所得税二级指标的补充和完善。 （二）、评估模型 数据期间均取自评估期： 1、一级预警指标 企业所得税贡献率＝应纳所得税额/主营业务收入×100% 2、二级预警指标 ①营业务收入变动率与营业务利润变动率配比分析 营业务收入变动率=（本期营业务收入－基期营业务收入）/基期营业务收入×100% 营业务利润变动率=（本期营业务利润-基期主营业务利润）/基期主营业务利润×100% 配比性原则 营业收入与营业成本配比；视同销售收入与视同销售成本配比 一般情况下销售：2013年企业的资料 销售一批产品售价100万，成本60万，销项税额17万。假定当年只发生一笔销售业务1.7万。 配比行原则 会计上不确认收入 所得税确认收入的配比 案例1：不符合会计确认条件符合所得税确认条件 案例2：对外捐赠 成本60万，不含税售价100万 视同销售收入 100万 视同销售成本 60万 非货币性资产交换（不具有商业实质） ②收入与管理费用配比分析 主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）/基期主营业务收入×100% 管理费用变动率=（本期管理费用－基期管理费用）/基期管理费用×100% ③收入与直接生产人员工资配比分析 取数据：工资、福利费 主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）/基期主营业务收入×100% 直接生产人员工资变动率=（本期直接生产人员工资－基期直接生产人员工资）/基期直接生产人员工资×100% （三）三级预警指标 1、主营业务收入与主营业务成本变动率配比分析 主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）/基期主营业务收入×100% 主营业务成本变动率=（本期主营业务成本－基期主营业务成本）/基期主营业务成本×100% 主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）/基期主营业务收入×100% 2、主营业务收入与营业费用变动率配比分析 营业费用变动率=（本期营业费用－基期营业费用）/基期营业费用×100% （三）、标准值参考范围 1、一级预警指标参考范围 行业所得税贡献率预警值为1.07% （来源于综合征管软件系统中2007年该行业平均值）。 2、二级预警指标参考范围 ①主营业务收入变动率－主营业务利润变动率≤5% ②管理费用变动率－主营业务收入变动率≤5% ③直接人员工资变动率－主营业务收入变动率≤5% （3）三级预警指标参考范围 主营业务成本变动率－主营业务收入变动率≤5% 营业费用变动率－主营业务收入变动率≤5% （四）.数据获取途径 1、综合征管软件系统中存储的纳税人信息，包括纳税申报表及财务报表信息。 2、企业财务核算资料。 （五）.疑点判断 1、一级预警指标的判断 若一级预警指标正常就不再进行分析；若异常，运用二级预警指标分析。 2、二级预警指标的分析 ①一般情况下，主营业务收入变动率和主营业务利润变动率二者基本同步增减。 但当“主营业务收入变动率－主营业务利润变动率5%”为异常，运用三级指标进行分析。 ②一般情况下，管理费用变动率和主营业务收入变动率二者基本同步增减。 当“管理费用变动率－主营业务收入变动率5%”为异常，应进一步实地核查管理费用明细或进行约谈。 ③一般情况下，直接人员工资变动率和主营业务收入变动率二者基本同步增减。 当“直接人员工资变动率－主营业务收入变动率5%”为异常