全面预算简化版概要.ppt

一、概 述 1．含义 预算是计划的正式数量化的表述形式。全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业的未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。 2.全面预算的作用 ※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准 3．分类 ① 按经济内容： 业务预算、财务预算和资本预算。 ② 按编制方法： 固定预算与弹性预算 、 增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算等。 二、编制方法 （一）固定预算 根据预算期内正常的可实现的某一业务水平，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的预算。 1、销售预算 编制程序： □按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总额 □预计预算期含税销售收入 ① 下表是C公司×年3月31日的资产负债表。3月份的销售额为40000元 ② 销售额预测为： 4月—50000元； 5月—80000元； 6月—60000元； 7月—50000元； 8月—40000元。 作业3： 某公司1月和2月销售额分别为10万元,自3月起月销售额增长到20万元。公司当月收款20%,次月收款70%,余款在第3个月收回。公司在销售前一个月购买材料,在购买后的下一个月支付货款,原材料成本占销售额的70%,其他费用如下： 若该公司2月底的现金余额为50 000元,且每月底的现金余额不少于50 000元。 要求:编制3月份和4月份的现金预算。 （三）增量预算与零基预算 1、含义 2、零基预算，是对所有的预算支出均以零为基底，不考虑以前情况，对预算开支逐项分析，根据实际需要编制的预算。 编制步骤： ① 指出预算指标：即预算项目及确切数额。 ② 进行成本效益分析： ◆该项业务是否有必要，能否避免； ◆如确实不可避免，可否由其他部门附带完成，不必专设一个部门； ◆如需专设部门，应节约开支、提高效率，把每项业务按重要性排列，效益高的先安排。 ③ 分配资金，落实预算 3．举例 企业下年度计划用于销售和行政管理方面的资金总量为12000元。通过部门经理及员工讨论确定下年度将发生：商品包装费5000元，广告费3000元，驻外地推销机构租金1800元，培训费4000元，差旅费1500元，办公费2000元。编制预算。 ① 找出必须全额保证的开支项目：租金：差旅费、办公费 ② 计算剩余资金量：12000－5300=6700元。 ③ 不能满足其他各项费用需要，进行成本效益分析：查找历史资料，计算效益比。 4．零基预算的优缺点： 优点： ① 可以压缩经费开支，切实做到把有限 的经费用在最需要的地方； ② 不受过去老情况制约，促进合理使用 资金。 缺点：工作量大，花费的时间和代价高。 （四）定期预算与滚动预算 2.滚动预算 预算期是连续不断的，始终保持12个月，每过去一个月，就根据新的情况调整和修订下一期的预算，并在原来的预算末补充一个月的预算。 其中修订因素：预算与实际差异分析 客观条件变化 经营方针调整。 作业1 ： 公司生产一种产品，和本行业的其他企业一样正受市场萧条的影响。现在的产量是6300件，是正常产量的70%，销售经理认为下一个预算期的产量水平是正常产量的50%，利润是售价的20%。 45900 44100 42300 销售费 31500 31500 31500 行政管理费 44800 41200