财经法规与会计职业道德第一章考点.doc

第一章　会计法律制度 　　　　本章内容较多但不难，曾经辉煌过但已是昨夜星辰，冲刺阶段应以理解为主，并对本罚则部分进行适当记忆，尽量做到不丢分。 　　☆考点透析 表一、会计法律制度的构成 层次 制定机构 包括内容 法律地位 会计法律 全国人大及其常委会 《会计法》 ⑴会计法律制度中层次最高⑵制定其他会计法规的依据⑶指导会计工作的最高准则 《注册会计师法》 中介行业第一部法律 会计法规 行政法规 国务院 《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》 低于法律 地方性法规 省；省会市、特区市、较大的市人大及其常委会 《××地区××条例》 低于法律、行政法规 会计规章 部门规章 财政部 　 低于法律和行政法规 地方政府规章 省；省会市、特区市、较大的市人民政府 《××地区××办法》等 最低 表二、会计工作的行政管理 总原则 统一领导——国务院财政部分级管理——县级以上地方政府财政部门 财政部门会计行政管理职能 制定准则 财政部门管理会计工作最基本的职能国务院财政部门——制定并公布国务院有关部门——制定并报批中国人民解放军总后勤部——制定并报备 市场管理 准入管理、运行管理、退出管理【注意】还包括出版市场、培训市场、洋资格管理 准入管理：会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立 人才评价 初、中、高级会计专业技术资格（含全国会计领军人才）【注意】无从业资格、注册会计师、总会计师 对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴 监督检查 对会计信息质量的检查——对自我监督的再监督 对会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督 对会计行业自律组织的监督、指导财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门——注册会计师协会财政部——中国会计学会同级财政部门——地方会计学会 表三、单位会计工作管理 单位负责人 法定代表人 国有企业的厂长（经理）公司制企业的董事长国家机关最高行政长官 代表单位行使职权的负责人 代表合伙企业的合伙人个人独资企业的投资人 单位负责人对真实性、完整性负责【注意】单位负责人是责任主体，但不要求事必躬亲办理具体会计事项 会计机构设置原则 依据 会计业务的需要 影响因素 规模大小、经济业务和财务收支繁简、管理要求 代理记账 会计师事务所+代理记账机构+有资质的其他机构【注意】不包括个人兼职 资质 “除会计师事务所以外”应经所在地“县级”以上财政部门批准,并领取“财政部”统一印制的代理记账许可证书 条件 ⑴“3名”以上持会计证的“专职”人员⑵负责人有“会计师”以上专业技术职务资格⑶固定的办公场所； ⑷健全的会计管理制度 会计人员任职资格 会计 从业资格 负责人 从业资格+会计师专业技术资格“或”3年工作经历 总会计师 从业资格+会计师专业技术资格+取得会计师资格后3年管理工作经历【注意1】单位负责人对“总会”只有提名权没有任免权【注意2】国有+控股+主导地位的大、中型企业必须设置总会计师【注意3】不得设置与总会计师职权重叠的副职 回避制度 适用范围 国家机关、国有企业、事业单位 规定 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人；会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作【注意】直系亲属不能担任直接上级和直接下级 亲属 夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、配偶亲 表四、会计核算的总体要求 核算依据 实际发生的经济业务事项 对会计资料的基本要求 会计资料 凭证、账簿、报告、其他 基本要求 保证会计资料的真实性和完整性 区别伪造与变造 伪造 以虚假的经济业务为前提（无中生有） 变造 在原有基础上改变，手段是涂改、挖补 会计电算化 使用电子计算机进行会计核算，其软件及生成的会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定 表五、凭证、账簿、报表 【说明】凭证、账簿、报表《会计基础》部分的知识在财经法规中也有可能会考到，请认真掌握 关于依据 在会计信息处理流程中，前一环节是后一环节的依据，但必须有“审核”二字才能判断为正确 原始凭证更正 ⑴“不得涂改”⑵有错误由“出具单位”重开或者更正，并加盖“出具单位印章”⑶“金额”错误，由出具单位重开,不得更正 记载凭证填制 ⑴可以根据原始凭证、若干张“同类”原始凭证汇总、原始凭证汇总表填制，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上⑵除“结账、更正错误”外,其他必须附有原始凭证⑶原始凭证所列的支出需由两个以上的单位共同负担时,应开具“原始凭证分割单” 账簿登记 发生错误应当按照规定更正,并由“会计人员和会计机构负责人（会计