必威体育精装版电大《高级财务会计》期末考试答案精品小抄-业务题.doc

1、甲公司是乙公司的母公司。2004年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定2004年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。 根据上述资料，作出如下会计处理：（1）2004年～2007年的抵销分录。（2）如果2008年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理。（3）如果2008年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理。（4）如果该设备用至2009年仍未清理，作出2009年的抵销分录。 解：（1）2004～2007年的抵销处理： ①2004年的抵销分录： 借：营业收入　120 贷：营业成本　100 固定资产　20 借：固定资产　4 贷：管理费用　4 ②2005年的抵销分录： 　借：年初未分配利润20 贷：固定资产20 借：固定资产4 贷：年初未分配利润4 借：固定资产4 贷：管理费用4 ③2006年的抵销分录： 借：年初未分配利润20 贷：固定资产20 借：固定资产8 贷：年初未分配利润8 借：固定资产4 贷：管理费用4 ④2007年的抵销分录： 借：年初未分配利润20 贷：固定资产20 借：固定资产12 贷：年初未分配利润12 借：固定资产4 贷：管理费用4 （2）如果2008年末不清理，则抵销分录如下： ①借：年初未分配利润20 贷：固定资产20 ②借：固定资产16 贷：年初未分配利润16 ③借：固定资产4 ??贷：管理费用4 （3）如果2008年末清理该设备，则抵销分录如下： 借：年初未分配利润　4 贷：管理费用　　　　4 （4）如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则2009年的抵销分录如下： ①借：年初未分配利润20 ????贷：固定资产20 ②借：固定资产20 贷：年初未分配利润20 2.甲公司2008年个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款，预收账款20000元中有10000元为子公司预付账款，应收票据80000元中有40000元为子公司应付票据，乙公司应付债券40000元中有20000元为母公司的持有至到期投资，母公司按5‰计提坏账准备。要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵消分录。 借：应付账款 30000 贷：应收账款 30000 借：应收账款 150 贷：资产减值损失 150 借：预收账款 10000 贷：预付账款 10000 借：应付票据 40000 贷：应收票据 40000 借：应付债券 20000 贷：持有至到期投资 20000 3.（1）M公司历史成本、名义货币的财务报表 M公司资产负债表（历史成本名义货币） 20×7年12月31日 单位：万元 项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数 货币性资产 900 1 000 流动负债 9 000 8 000 存货 9 200 13 000 长期负债 20 000 16 000 固定资产原值 36 000 36 000 股本 10 000 6 000 减：累计折旧 - 7 200 盈余公积 5 000 6 000 固定资产净值 36 000 28 800 未分配利润 2 100 2 800 资产合计 46 100 42 800 负债及权益合计 46 100 42 800 （2）有关物价指数 20×7年年初为100 20×7年年末为132 全年平均物价指数120 第四季度物价指数125 （3）有关交易资料 M公司于20×7年初成立并正式营业 发出存货采用先进先出法 普通股于开业时发行 固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取 流动负债和长期负债均为货币性负债 盈余公积和利润分配为年末一次性计提 要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。 货币性资产：期初数=；期末数= /货币性负债：期初数=；期末数= 存货：期初数=；期末数= /固定资产净值：期初数=；期末数= 股本：期初数=；期末数= /留存收益：期初数=；期末数= 盈余公积：期初数=；期末数= /未分配利润：期初数=；期末数= （2）根据调整后的报表项目重编资产负债表 M公司资产负债表（一般物价水平会计） 20×7年12月31日 单