复式记账第一节会计等式第二节复式记账法第三节借贷记.ppt

账户 期初余额 （假设） 本期发生额 期末余额 借 贷 借 贷 借 贷 1.银行存款 32 ④15 ?5 42 2.应收票据 25 ?10 35 3.应付职工薪酬 5 ?5 0 4.其他应付款 2 ?3 5 5.实收资本 50 ④15 65 6.销售费用 0 ?3 3 7.主营业务收入 0 ?10 10 合计 57 57 33 33 80 80 思考下面几个错误能否通过试算平衡检查： 1.事项（1）会计人员记账时“应收票据”账户记为1万元，其他记录正确（以下相同） 2.事项（1）会计人员用“应收账款”账户记录 3.事项（2）会计人员两个账户错记为“3000元” 4.事项（3）会计人员记为： 借：银行存款 5 贷：应付职工薪酬 5 5.事项（4）会计人员重复记录该业务 错用会计账户 两个会计账户同时错记同一金额 两个账户的借贷方向刚好相反 重复记录某一笔业务或完全漏记某一笔业务 一、总分类账和明细分类账户的关系 （一）总分类账户与明细分类账户的联系 1.两者反映的经济业务内容相同 2.登账的内容相同 3.提供互相补充的核算资料 （二）总分类账户与明细分类账户的区别 1.反映经济内容的详细程度不同 2.作用不同 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 （一）总分类账户与明细分类账户的平行登记的含义 P55 （二）总分类账户与明细分类账户的平行登记要点 1.登记期间和依据相同 2.登记方向一致 3.登记的金额相同 P56 例题 下列经济业务中，借记资产类科目，贷记负债类科目的是（　）。 　A.从银行提取现金 　B.接受投资 　C.赊购商品 　D.以现金偿还债务 答案：C 下列选项只引起资产变动的业务是（　 ）。 A.代垫职工的医疗费 B.转账支付前欠货款 C.企业销售商品取得收入，货款未收 D.支付职工的工资 答案：A 会计分录的基本内容不包括（　 ）。 A.应记账户的名称 B.应记账户的方向 C.应记账户的金额 D.应记入账的时间 答案：D （二）借贷记账法的记账符号 “借”、“贷”本身没有含义，仅是一种符号。 “借”、“贷”并不表示增减含义，只有结合具体会计账户才能确定。 “借”、“贷”还反映账户的余额方向。 （三）借贷记账法的账户结构 1.资产类、成本类账户的结构 应收账款（生产成本） 5000 期末余额 1500 本期贷方发生额合计 借方 贷方 期初余额 本期发生额 本期发生额 本期借方发生额合计 5000 1000 500 1000 4000 5500 会计的期， 可能是一个月， 亦可能是一年。 期初余额亦 即上期的期末余额。 特殊资产类科目（贷增借减）如： 累计折旧、累计摊销、坏账准备等 会计核算中，会出现某些事项导致资产价值的减损，而企业对这些资产既要掌握其原值情况，又要掌握其价值减损情况。所以就设置多个账户分别核算：资产的原值及资产的减损。 4.某企业“累计折旧”账户的年初余额为600万元，假设该企业“累计折旧”当年的借方发生额为200万元，贷方发生额为300万元，则该企业“累计折旧”的年末余额为（　）。 　A.贷方500万元 B.借方500万元 　C.贷方700万元 D.借方700万元 答案：C 2.负债及所有者权益类账户的结构 应付账款（实收资本） 5500 期末余额 2500 本期贷方发生额合计 借方 贷方 期初余额 本期发生额 本期发生额 本期借方发生额合计 2000 2000 3000 2500 3000 5000 3.共同类账户 衍生工具 8000 期末余额 500 本期减少发生额合计 借方 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期增加发生额合计 5000 2000 500 3000 5000 5500 负债类账户 期初余额的方向 由上期期末余额方向决定。 可能是借方，亦可能是贷方 4.损益类账户 （1）收入、利得类账户 同负债、权益类账户 （2）费用、损失类账户 同资产类账户 期末无余额，全部转出 与费用支出相抵。 期末无余额，全部转出 与收益相抵。 （四）借贷记账法的记账原则 有借必有贷、借贷必相等 一借方账户，一贷方账户 多个借方账户，一贷方账户 一借方账户，多个贷方账户 多个借方账户，多个贷方账户 一借方账户，一贷方账户 新华公司收到其他企业投资10万元，款项存入银行。 银行存款增加10万元（借方） 实收资本增加10万元（贷方） 多个借方账户，一个贷方账户 新华公司赊账购入原料2万元，大型设备30万元。 原材料增加2万元（借方