金融企业会计第02章存款业务核算概要.ppt

第02章 存款业务核算 * 第02章 存款业务核算 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款的核算 第三节 个人储蓄业务核算 * 第一节 存款业务概述 存款业务：银行以信用方式筹集社会闲散资金的筹资活动 一、存款的种类 1、按对象不同：单位存款和居民个人储蓄存款 2、按存款期限：活期存款和定期存款 3、按资金的性质：财政性和一般性存款 4、按币种：人民币存款和外币存款 二、帐户设置 1、吸收存款 2、应付利息 3、利息支出 * 第二节 单位存款的核算 一、单位活期存款核算 存入：借：库存现金 贷：吸收存款 支取：借：吸收存款 贷：库存现金 计息：按季结息，方法：余额表计息和分户帐计息 1、余额表计息法：每日营业终了，将各计息分户帐的最后余额填入余额表内，各户各日余额相加之和，即为计息积数 每季应付利息=累计计息积数*月利率/30 适用于存款余额变动频繁的企业。 * 第二节 单位存款的核算 2、分户帐计息法：将存款的昨日账面余额乘以该余额再次变动前一天所延续的日数而计算求得积数，并据此计算利息的一种方法。 适用于存款余额变动不多的企业。 分录：借：利息支出 贷：应付利息 借：应付利息 贷：吸收存款 * 年 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 累计积数 月 日 承前页 贷 464000 6 1 贷 8600 3 25800 489800 6 4 转付 1000 贷 7600 3 22800 512600 6 7 汇入 1250 贷 8850 4 35400 548000 6 11 转付 3500 贷 5350 4 21400 569400 6 15 承付 1250 贷 4100 5 20500 589900 6 20 转收 970 贷 5070 1 5070 594970 分户帐 日利率：0.00275% * 第二节 单位存款的核算 二、单位定期存款核算 起存点10000元，分3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档。 存入时：借：吸收存款——活期存款 贷：吸收存款——定期存款 按季计提存款利息：借：利息支出 贷：应付利息 到期支取本息：借：应付利息 吸收存款——定期存款 贷：吸收存款——活期存款 三、单位通知存款的核算 起存金额50万元，分为1天和7天通知存款两种。 * 第三节 个人储蓄业务核算 一、开户 二、分类 三、存款原则 四、活期储蓄存款核算 存入：借：库存现金 贷：吸收存款 支取：借：吸收存款 贷：库存现金 清户：借：吸收存款 利息支出 贷：库存现金 * 第三节 个人储蓄业务核算 五、定期储蓄存款核算 双整、零存整取、存本取息、整存零取、定活两便 存取核算与活期储蓄相同 利息计算：到期支取，采用利随本清，按存入日约定利率计算支付利息，存期内遇利率调整，不分段计息。 零存整取利息计算采用固定基数法和月积数法两种方法 1、固定基数法：先计算出每一元存款存满期限，按规定的利率应付的利息 每元利息基数=（1+存期月数）/2*月利率 应付利息=每元利息基数*最后余额 或：先计算出每月存入一元存款存满期限，按规定的利率应付的利息： 每元利息基数=（1+存期月数）/2*12*月利率 应付利息=每元利息基数*每月存款额 适用于储户逐期存入，无漏存的情况。 2、月积数法：将分户帐上的每月余额计算累计余额积数，乘以月利率计算利息。 * 第三节 个人储蓄业务核算 [例2-1]某储户于2006年11月3日存入10000元一年期整存整取定期储蓄存款，年利率2.25%。 要求：（1）编制存入时、分期计提利息时和2007年11月3日到期支取时的会计分录。 存入时： 借：库存现金 10000 贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取**储户10000 资产负债表日计提当期利息： 11月30日：10000*28*2.25%/360=17.5元 借：利息支出 17.5 贷：应付利息 17.5 以后每月利息为=10000*2.25%/12=18.75 到期支取时：借：吸收存款 10000