金融企业会计第三小组概要.ppt

* 小组人员： 李冰 朱小叶 黄雯 李煜 沈潇潇 马宁 宋晨阳 * 商业银行会计风险的表现 商业银行会计风险产生的主要原因 商业银行会计风险分类 风险及商业银行会计风险的含义 防范措施 风险一般是指由于各种不确定性因素给风险主体造成损失和后果的可能性，这种可能性是不确定的，但是可以通过采取适当措施加以补救的。 商业银行的风险按照产生的原因，一般分为市场风险、会计风险、操作风险、信用风险等类型。 商业银行的会计风险属于商业银行风险的一种，它一般是指在银行的正常经营管理过程中，由于银行的会计人员操作或核算失误等主观因素所引起的会计信息失真，从而导致商业银行的决策失误，并进而致使商业银行的财产、声誉和资金链遭受损失的可能性。 一.输入标题 一、含义 页码 一般性的会计风险 指那些有可能给商业银行带来一般损失的可能性。它一般是指由于银行的会计、出纳或统计员在统计报表、管理重空文件、金库以及进行资产负债和现金的核算过程中，由于工作失误等主观因素有可能给商业银行带来损失的可能性。但是这种影响一般是内部的，影响程度较小，可以通过检查来发现和弥补。 的。 重大的会计风险 指商业银行的会计人员在日常工作中，由于疏忽或失误所导致的银行的重要文件、重要资料和重空文件等丢失；或者导致银行现金或客户的资金丢失；或者违反国家的会计法规，进行违规操作；或者没有严格按照相应的银行制度来办理业务，或者导致银行内部重要资料的丢失等不良事件，从而给银行带来损失的可能性。 特别严重的重大会计风险 指有会计人员私自设立“小金库”，私自留存各种资金；或者私自设立表外账户；伪造或编造虚假的账户凭证或各类票据；或者提供虚假信息，伪造或编造银行的资产负债表等主要报表，从而给商业银行带来非常严重的后果。 页码 二、按照商业银行会计风险的损害程度分类 * 会计操作风险 要是指商业银行的会计人员在日常操作中由于工作疏忽或工作失误等原因所引起的商业银行资产流失的可能性。 会计核算风险 主要是指在会计在进行资金清算和票据核算过程中，由于个人的疏忽或制度的不健全所引起的一系列的造成损失的可能性，它具有突发性、隐蔽性和复杂性的特征。 。 会计监督风险 是指银行的正常运行中，本该由银行的会计发挥对银行经营的合法性和合理性进行监督，但是由于商业银行重点放在了揽存和贷款方面，弱化了银行会计的监督职能，由此可能带来的各种损失的可能性。 二、按照商业银行会计风险的产生原因和性质分类 会计人员道德风险 是指银行会计人员在利益的驱使下，违背银行从业人员的职业道德，进行违规操作等违法行为，并因此给商业银行带来损失的可能性。 三、商业银行会计风险的表现 会计核算风险 会计监督乏力风险 会计电算化风险 会计信息失真风险 印、押、机、证管理风险 会计人员风险 * 1.会计核算风险 会计核算风险主要是指会计核算的随意性和制度的缺失导致的风险。会计核算指准确、及时、真实、合法地对银行业务及财务活动情况进行会计核算和反映，是银行会计的主要任务，也是银行会计的基础工作。然而目前银行会计不论是在日常办理对外的存、放、汇等传统业务，还是在办理综合核算轧帐的过程中，或是在正确使用会计科目及报表的编制过程中，各个环节无一不存在着风险。近年来，金融系统发生经济案件屡见不鲜，据了解在金融业发生的众多经济案件，往往是与我们会计核算某个环节失去控制有关，如滥用会计科目、篡改帐表、造假帐等，从媒体的有关报道中我们经常可以了解到。 * * 2.会计信息失真风险 银行的一切业务活动都要通过会计信息进行反映。从近年来发生的银行 案件中，可以看出不少银行都存在违反国家金融政策，会计部门提供的信息资料不真实、不充分，真账假表、假账假表、任意调整收支科目等现象，掩盖了信贷资产的质量和风险，影响了对银行经营状况的客观评价。 * * 3.会计监督乏力风险 会计工作的一项重要职能是实施会计监督，会计监督就是对单位经营活动的合理性、合法性进行监督，但是目前银行会计监督职能相对软弱。我国多数银行的会计工作还停留在会计核算阶段，热衷于账务处理，对于资金运动过程的监督较为淡化。在不正当利益的驱动下，银行发放超规模贷款违章拆借、账外投资、私设小金库、越权承兑、贴现银行汇票等违规情况屡禁不止，这其中一个很重要的原因就是会计核算的监督检查作用没有得到很好地发挥，相应的处罚制度不健全，从而变相地助长了违规经营情况的蔓延。 * * 4.印、押、机、证管理风险 银行会计的印章、压数机、密押、重要空白凭证等按制度规定应专人保管以明确职责，并且必须分人保管以达到相互制约、监督的目的。一般银行在分人保管方面都做得较好，但往往未落实定向交接代班制度。这样时间一长就可能造成人员交叉或重叠代班，同一人既