金融企业会计学_04贷款业务核算概要.ppt

《教育心理学》导学策略 张凯林 第四章 贷款业务核算 第一节 贷款业务的概述 第二节 贷款业务的核算 第三节 贷款利息计算 第一节 贷款业务概述 一、贷款业务核算的意义 贷款是指银行向借款人提供的按其约定的利率、金额、期限还本付息的货币资金。 贷款是商业银行的传统核心业务，也是商业银行最主要的盈利资产，是商业银行实现利润最大化经营目标的主要手段。 二、贷款的种类 （一）按贷款对象的主体性质分类 （二）按贷款期限分类 （三）按贷款的保障条件分类 （四）按贷款的用途分类 （五）按照偿还方式不同分类 （六）按贷款的质量和风险程度分类 （七）按银行发放贷款的自主程度分类 三、贷款业务核算的基本要求 1.贯彻金融方针法令，维护贷款人的正当权益。 2.本息分别核算。 3.商业性贷款与政策性贷款分别核算。 4.自营贷款和委托贷款分别核算。 第二节 贷款业务的核算 一、企业贷款发放的核算 银行信贷部门审批同意后，与借款人签订借款合同，双方同意签章后，由银行会计部门办理贷款发放手续。 借：短期贷款——借款人贷款户 贷：××科目——借款人活期存款户 二、企业贷款收息、收回的核算 （一）收取贷款利息 借：××科目——借款人活期存款户 贷：利息收入——××利息收入 按期收息到期无款支付，不能收回利息时会计分录为： 借：应收利息——借款人活期存款户 贷：利息收入——××利息收入 贷款利息90天未收回，贷款逾期90天仍不能收回时，冲销纳入表外 借：应收利息——借款人活期存款户 红字 贷：利息收入——××利息收入 红字 收：应收利息——借款人户 企业账面进款收回利息时会计分录： 借：××科目——借款人活期存款户 贷：应收利息——借款人活期存款户或利息收入——××利息收入 付：应收利息——借款人户 二、企业贷款收息、收回的核算 （二）贷款到期收回 借：××科目——借款人活期存款户 贷：短期贷款——借款人贷款户 利息收入（或应收利息）——××利息收入 三、个人贷款的核算 个人贷款申请应具备以下条件： 1．具备完全民事行为能力中华人民共和国公民，非中华人民共和国公民还须符合国家有关规定； 2．有明确合法的用途； 3．有合理的贷款申请数额、期限和币种； 4．具备还款意愿和还款能力； 5．信用状况良好，无重大不良记录； 6．贷款人规定的其他条件。 　　 四、抵、质押贷款的核算（1） （一）抵（质）押贷款的基本规定 1.抵（质）押标的物的规定 2.抵（质）押贷款额度的确定 （二）抵（质）押贷款贷款的发放 借：抵押贷款——借款人户 贷：××科目——借款人活期存款户 收：××科目——借款人户抵、质押品 四、抵、质押贷款的核算（2） （三）抵（质）押贷款贷款的收回 借：××科目——借款人活期存款户 贷：抵押贷款——借款人户 贷：利息收入（或应收利息）——抵押贷款利息 付：××科目——借款人户抵、质押品 （四）抵（质）押贷款贷款到期不能收回的处理 1．先将贷款本金、利息列入其他资产 借：其他资产——待处理抵（质）押物 贷：××贷款——借款人户 贷：应收利息（表内欠息） 贷：利息收入（表外欠息） 四、抵、质押贷款的核算（3） （四）抵（质）押贷款贷款到期不能收回的处理 2．抵（质）押物成本价（净值）或评估价等于贷款本息时 借：××科目或现金 贷：其他资产——待处理抵（质）押物 付：××科目——借款人户抵、质押品 3．若拍卖出售抵（质）押物收回的资金多于其他资产金额时 借：××科目或现金 贷：其他资产——待处理抵（质）押物 贷：