房地产汇调整与自查.ppt

北京经瑞通投资咨询有限公司 2012年度房地产业税收新政解析及运用 一、总局公告2012年第15号 1、临时工、季节工、实习生、返聘人员 2、跨期费用追补扣除 3、会计与税法的协调 4、筹建期业务招待费 5、融资费用 6、生效时间 二、总局公告2011年第23号 关于销售自产货物并提供建筑业劳务 特殊混合销售 一般混合销售 甲公司提供设备并负责安装，设备价款300万，安装费100万，应如何纳税，如何开具发票？ A、300增值税+100营业税 B、300+100增值税 C、300+100营业税 D、不一定 （1）如果甲企业为生产企业，未分别核算，应如何纳税？ （2）如果建设方购入设备，施工企业安装呢？ （3）如果建设方购入材料，建筑企业施工呢？ 混合销售： 特殊—销售自产货物并提供建筑业劳务 一般—其它（非自产货物或非建筑业劳务） 视货物来源与经营主业而定 甲方甩项工程 三、总局2011年34号公告 关于金融企业同期同类贷款利率确定 关于企业员工服饰费用支出扣除 关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理 投资企业撤回或减少投资的税务处理 关于企业提供有效凭证时间问题 实施时间与有利追溯 四、查增应纳税所得额申报口径 五、财税[2011]50号 六、资产重组 二、汇算清缴税务风险自查补救与调整 （一）入账票据自查补救 1、自查发现假发票如何补救，纳税检查发现假发票如何定性处罚？ 2、当年票据的入账时效 3、跨年度发票的税务处理 4、入账票据的审核与自查重点 5、合法入账凭证的种类 【问】混合销售与甲供行为如何开具发票？ 1、甩项A：销售自产货物并施工—自产货物发票+工程发票（特殊混合销售） 2、甩项B：商贸公司销售外购并施工——全额货物发票（一般混合销售） 3、甩项C：建筑公司销售外购并施工——全额工程发票（包工包料） 以上甩项，同一纳税主体销售货物同时施工，区分货物来源及企业经营主业（可能一票，或是两票） 甲方供料 甲方供料与甩项区别 4、甲控：合同价包含材料——全额工程发票（甲代购，乙方全额纳税，全额开票 ） 5、甲供设备乙方安装：设备发票(供应商)+工程发票(乙方净额纳税，净额开票) 6、甲供材料乙方装饰：材料发票(供应商)+工程发票(乙方净额纳税，净额开票) 7、甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）：材料发票（供应商）+工程发票（乙方全额纳税，净额开票 ） 此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程结算价款 5-7甲供，两票结算，但材料发票与工程发票开票单位分别为两个不同的纳税主体 （二）汇缴期如何对2012年涉税遗漏进行补救 （三）年终结账报表、重点账户应注意的事项 1、往来账 2、企业出资给个人购置资产 3、跨年度列支费用 4、免费旅游、商业保险 5、工资及附加费 6、支付给职工的一次性补偿 7、补交社会保险 8、投资收益 （四）账务调整与纳税调整 日常错账的涉税账务调整 年终结账前查出的错账更正 以前年度损益、预提费用、跨年度费用的调整 逾期未支付的应付帐款的账务调整 稽查补税中的账务调整 虚报亏损的账务调整 逾期未支付的应付帐款的处理方法 异地账款大额现金支付是否合理？ 应收票据？ 不同往来单位应付账款与预付账款对冲？ 跨期费用的税前扣除问题 1、跨年度发放工资（工资薪金扣除的原则—收付实现制，实际支付） 2、已付款但跨期取得发票的费用 某公司在2010年9月发生一笔广告费支出，2011年取得发票，该费用是否允许扣除？ 3、无发票、无付款的预提费用（后付的利息、租金） 4、跨期成本之存货 5、跨期成本之固定资产 （五）汇算清缴的基础——纳税调整 在做账方面，税法不改变会计处理 在纳税方面，会计服从税法 （六）如何进行汇算清缴 三、重点会计科目账务调整与税收风险自查补救 1、其它应付款 2、货币资金类 3、其它应收款 4、未取得发票的预付账款 5、预收账款 6、私车公用 7、存货类贷方余额或贷方发生额 8、收入类 9、成本费用类 10、未分配利润与资本公积 11、职工薪酬类 12、预提费用 四、房地产企业收入的确认 1、未完工收入、完工收入、未完工产品结转收入 2、预租/租金收入 3、视同销售收入 4、股权转让/股息红利 5、销售收入的确认 6、代销收入及佣金 五、开发产品完工标准的确定与汇算清缴 1、完工后的税金核算 2、企业所得税年度汇缴与季度预缴 3、完工年度会计处理与年度汇缴申报 4、开发成本核算 5、开发成本项目设置 6、计税成本扣除的步骤 开发成本的核算 1、期间费用和开发产品成本 2、开发产品会计成本与计税成本 3、完工开发产品与未