技术经济学III第4章基础数据估算概要.ppt

七、土地增值税 （1）概念：土地增值税实际上就是反房地产暴利税，是指房地产经营企业等单位和个人，有偿转让国有土地使用权以及在房屋销售过程中获得的收入，扣除开发成本等支出后的增值部分，要按一定比例向国家缴纳的一种税费。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 （2）征收对象：房地产开发项目应按规定计算土地增值税。 （3）税征收方式： 第一，核定征收，按照转让二手房交易价格全额的1%征收率征收。 第二，减除法定扣除项目金额后，按四级超率累进税率征收。对土地增值率高的多征，增值率低的少征，无增值的不征。这种模式类似于目前的个人所得税征收方式。 七、土地增值税（续） 在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产的帐面余额和双倍的直线法折旧率计提折旧的方法。 注意：用此方法计提折旧，应在该固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值（扣除净残值）平均摊销。 （3）双倍余额递减法 例：某高科技企业进口一条生产线，安装完毕后固定资产原值为200000元，预计使用年限5年，预计净残值8000元，求该生产线按双倍余额递减法计算的各年折旧额。 是将固定资产原值减去净残值后的余额乘以一个逐年递减的分数来计算年折旧额，分子是固定资产尚可使用年限，分母是使用年数的逐年数字总和。 （4）年数总和法 例：某固定资产原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元，计算年折旧额。 5、无形资产及其它资产摊销费的估算 按照规定，无形资产从开始使用之日起，在一定的年限内摊销，其摊销金额计入管理费用。 无形资产的摊销一般采用平均年限法。 其他资产的摊销也采用平均年限法。 不计残值，摊销年限应注意符合税法的要求。 二、总成本费用的估算（续） 6、固定资产修理费的估算 固定资产修理费是指为保持固定资产的正常运转和使用，充分发挥使用效能，对其进行必要修理所发生的费用。 固定资产的修理费可直接按固定资产原值（扣除所含的建设期利息）的一定百分数估算。 二、总成本费用的估算（续） 7、财务费用的估算 按照会计法规，企业为筹集所需资金而发生的费用称为借款费用，又称财务费用，包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。 在大多数项目的财务分析中，通常只考虑利息支出。 长期借款利息（建设投资借款利息） 短期借款利息（流动资金借款利息） 二、总成本费用的估算（续） 8、其他费用的估算 在可行性研究中，其他费用一般根据总成本费用中的第1－6项之和的一定百分比计算，比率按同类企业的经验数据加以确定。 二、总成本费用的估算（续） 经营成本的估算 是财务分析的现金流量分析中所使用的特定概念，作为项目现金流量表中运营期现金流出的主体部分。 二、总成本费用的估算（续） 固定成本及可变成本的估算 固定成本 是指不随产品产量变化的各项成本费用。 可变成本 是指随产品产量增减而成正比例变化的各项费用。 注：根据成本费用与产量的关系可将总成本费用分为可变成本、固定成本和半可变（或半固定）成本。 二、总成本费用的估算（续） 几个常用的成本概念 （1）边际成本：是每增加或减少一个单位产品而使总成本变动的数值。 （2）机会成本 把一定的资源用于生产某种产品以满足人们需求时所放弃的其它用途上的最好收益。 （3）沉没成本 二、总成本费用的估算（续） 第三节 税金的估算 一、增值税 二、营业税 三、消费税 四、城市维护建设税 五、教育费附加 六、资源税 七、土地增值税 八、关税 九、企业所得税 （1）概念：以增值额为课税对象，对在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物征收。 （2）纳税义务人：凡在中国境内销售货物、提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人。 （3）一般纳税人和小规模纳税人 一、增值税 （3）一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人： 从事货物生产或者提供加工、修理修配（以下简称应税劳务）的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上的； 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上的。 小规模纳税人： 应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数）的。 除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。 （4）税率： 增值税税率分为五档：基本税率17%；低税率13%、、11%、6%；零税率。 一、增值税（续） 适用17%税率 销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务。 适用13%税率 《中华人民共和国增值税暂行条例》： 粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油