南充市汽数车销售有限公司评估案例.doc

四川省南充市**汽车销售有限公司评估案例 案例评估单位：南充市经济技术开发区国家税务局 案例评估人员：林玉华 蒲亚玲 案例评估时间：2008年3月 案例评估期间：2007年1月－12月 案例评估行业：汽车零售 一、企业基本情况 四川省南充市**汽车销售有限公司成立于1999年3月，地处北干道**号。其经济性质为其他有限责任公司，所属行业为汽车零售业。(公司有门市部)。公司法人代表：李**，财会负责人：吴**。经营范围：五菱面包车，长安轻卡及配件。注册资本150万元，现有从业职工5人，其中：管理人员2人，保管人员1人，销售人员2人。无享受政策性优惠。销售使用机动车销售发票，未开发票销售金额占销售总额的0%。该公司主要进货渠道主要是成都青山汽贸公司，重庆长安跨越车辆营销公司；销售对象主要是南充片区客户。该公司2000年5月批准为增值税一般纳税人，企业所得税在地税局缴纳。 二、2007年1月至12月增值税纳税申报情况 该企业销售收入为9562，268.5元， 销项税额为1625，585.65元，进项税额为1601，204.37元，已缴增值税33，388.28元，税负0.35%。2006年12月留抵税额18153.68元，2007年12月留抵税额为28，913.07元，2006年12月末库存商品余额为806，366.39元，2007年12月末库存商品余额为755，968.1元。 三、评估过程 （一）案头分析 评估前我们对该公司的2007年度纳税情况做了初步的案头分析 1、收入及毛利分析 ①收入分析： 2006年1—12月的销售收入86元，销售成本29元； 2007年1—12月的销售收入为9562268.5元，销售成本为9392978.19元。 主营业务收入变动率=（9562268.586）86=-42.51%。与去年同期相比该公司销售收入减少42.51%， ②毛利分析： 2006年1—12月销售毛利率862986=2.4% 2007年1—12月销售毛利率=9562268.5-9392978.19/9562268.5=1.77% 毛利差异率=（1.77%-2.4%）/2.4%=-26.25% 。与去年同期相比，该公司的销售业务中，毛利率比去年同期下降26.25%， 2、税负分析： 2006年实际税收负担率=（31747.7386）x100%=0.19%。 2007年实际税收负担率=（33388.28/9562268.50）x100%=0.349%。 税负差异率1 =（0.349%-0.19%）/0.19%=83.68%。与去年同期相比，增幅较大 税负差异率2 =（0.349%-0.41%）/0.41%=-14.88%。与省局行业税负相比（省局公布的汽车零售行业应交税负为0.41%）差异14.88%，低于同行业水平。 该企业毛利率、税负率变动异常，故此我们判断，该企业2007年经营活动不符合当前市场规律，有可能未真实反映企业实际经营情况，有存在没有准确核算收入的现象。 （二）评估约谈 针对案头分析发现的疑点，发出《纳税约谈通知书》，对企业负责人和财务负责人分别进行了约谈，要求对我们分析的疑点进行举证和说明，企业的解释如下： 1、企业07年主营业务收入变动率与去年同期相比减少42.51%，企业负责人的说明是由于***汽贸有限公司进入南充市场,取代了该公司代理哈飞汽车的经营权,导致收入下降。我们判定该解释符合规律，消除该疑点。 2、关于毛利与去年同期相比下降26.25%，企业负责人说是因为哈飞汽车的经营权的取消,加之代理五菱汽车销量较少,造成毛利下降。该回答只是部分说明原因，没有消除我们的疑问。 3、关于税负低于全省平均税负问题，企业回答说，他们所有收入都是开具发票，不存在漏税的现象，税负低是因为售价低的原因造成毛利降低，故税负有影响，但承认有可能漏记收入的现象。该回答证明我们分析上的判断，具体数据准备进行实地核查。 （三）实地核查 我们通过核对企业每月的银行往来，对比每月开具发票的收款情况，有以下几个问题： （1）2007年12月“销售费用”中收到上一级汽贸有限公司返利15，354.70元未申报纳税。 （2）2007年12月“应收账款”部分明细中153，387.78元系货款未结算，属于应计而未计销售收入的金额。。 （3）通过实地核实，我们发现帐上有一辆库存车价值53683.41元未见实物，也没有对应的出库记录，经询问保管人员介绍该车已于2007年10月被盗。 （四）再次约谈 通过我们现已掌握的情况再次约谈企业负责人和财务负责人，要求对我们核查的数据作说明。 1、对于“应收账款”部