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第五章 　消费税 内容提要 5.1 消费税概述 5.2 消费税的征收制度 5.3 消费税的计算 5.4 消费税的征收管理 　 5.1 消费税概述　 一、 消费税的概念? 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种税。 5.1 消费税概述　　 二、 消费税的特点 ? 1)征收范围具有选择性 2)征收环节具有单一性（除卷烟） 3)征收方法具有灵活性 4)税率水平具有差别性 5.2 消费税征收制度　 一、消费税的纳税人 凡在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是消费税的纳税人。 5.2 消费税征收制度　 二、消费税的征税范围 1)一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。 2)奢侈品，非生活必需品。 3)高能耗及高档消费品。 4)不可再生和替代的石油类消费品。 5)具有一定财政意义的产品。 6)高档娱乐性项目。 5.2 消费税征收制度　　 三、消费税的税率 比例税率 大多数产品适用比例税率。 定额税率 黄酒、啤酒、成品油适用。 复合税率 卷烟、白酒适用。 5.2 消费税征收制度　　 （一）高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板 1、高尔夫球及球具 10% 2、高档手表 20% 3、游艇 10% 4、木制一次性筷子 5% 5、实木地板 5% 5.2 消费税征收制度　　 （二）成品油 1、石脑油 1元/升 1吨＝1385升2、溶剂油 1元/升 1吨＝1282升3、润滑油 1元/升 1吨＝1126升4、燃料油 0.8元/升 1吨＝1015升5、航空煤油 0.8元/升 1吨＝1246升6、汽油 1元/升（无铅） 1吨＝1388升1.4元/升（含铅） 7、柴油 0.8元/升 1吨＝1176升 5.2 消费税征收制度　 （三）化妆品（含高档护肤类化妆品） 30% （四）小汽车 1、乘用车 （1）气缸容量1升（含）以下的 1% （2）气缸容量1升－1.5升（含） 3% （3）气缸容量1.5升－2.0升（含） 5% （4）气缸容量2.0升－2.5升（含） 9% （5）气缸容量2.5升－3.0升（含） 12% （6）气缸容量3.0升－4.0升（含） 25% （7）气缸容量4.0升以上 40% 2、中轻型商用客车 5% 5.2 消费税征收制度　　 （五）摩托车 1、气缸容量250毫升（含）以下 3% 2、气缸容量250毫升以上 10% （六）汽车轮胎 3% （七）酒及酒精 1、粮食白酒、薯类白酒 20% 1元/斤或1元/500毫升 2、黄酒 240元/吨  5.2 消费税征收制度　　 3、啤酒 每吨出厂价格（包含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，250元；每吨在3000元以下的，220元；娱乐业和饮食业自制的，每吨250元 4、其他酒 10% 5、酒精 5% （八）烟 1、卷烟 （1） 生产环节 甲类卷烟，即每标准条（200支，下同）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的 5.2 消费税征收制度　　 卷烟，税率调整为56%。乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟，税率调整为36%。卷烟的从量定额税率为0.003元/支。 （2）批发环节 5% 2、雪茄烟 36% 3、烟丝 30% （九）鞭炮、焰火 15% （十）贵重首饰及珠宝玉石 各种金银首饰、钻石及饰品 5% ，其他10％。 5.2 消费税征收制度 四、消费税的纳税环节 1）生产并销售应税品 于销售环节纳税。 2）自产自用应税品 若用于连续生产应税品，不纳税； 若用于其他方面，在移送使用环节纳税。 5.2 消费税征收制度　　 3）委托加工应税品 在提货环节，由受托方代收代缴。 4）进口应税品 在报关进口环节纳税。 5）金银首饰在零售环节征税。 6）批发香烟在批发环节征税 5.3 消费税的计算　　 一、基本计税方法 (指纳税人生产销售应税消费品的计税) 1.从价定率计税 基本计算公式为： 应纳税额=应税品的销售额×适用税率 　5.3 消费税的计算　　 确定销售额的注意事项： (1)应税品的销售额，指向购买方收取的全部价款和价外费用。 (2)应税品的销售额，不包括向购买方收取的增值税税款。 　5.3 消费税的计算　　 （3）连同应税品一起销售的包装物，并入销售额中征税。 包装物不作价随同产品销售，只收取押