土地增值税鉴证工作底稿填制培训 (一).doc

土地增值税鉴证工作底稿填制培训 ? 　　 第一讲　项目基本情况类基础数据表的编制第一节　项目基本情况类基础数据表的审核 　　一、项目基本情况类工作底稿介绍　　项目基本情况类工作底稿共9张，是中税协统一设计的范本，本讲中未增加自行设计工作底稿。其中：《普通住宅判定表》、《与收入相关的面积明细鉴证表》为进行转让商品房清算鉴证时专用，其他7张为通用工作底稿。该9张表分别为：《会计政策和税收政策调查表》、《项目基本情况鉴证表》、《普通住宅判定表》、《与收入相关的面积明细鉴证表》、《公共配套设施面积情况鉴证表》、《成本核算对象（清算单位）鉴证表》、《转让行为鉴证表》、《关联方交易调查明细表》、《关联方关系调查明细表》。　　《会计政策和税收政策调查表》、《关联方交易调查明细表》、《关联方关系调查明细表》等3张表的审核，在孟佳老师讲解的《企业所得税年度纳税申报表鉴证实务（三级复核实务）》的课程中已做详细描述，这里不再重复。　　二、项目基本情况类工作底稿填制情况审核要点　　（一）审核工作底稿所列事项是否全面填制，对漏项的应追加鉴证程序。　　（二）审核工作底稿披露的鉴证事项在鉴证项目中的实际发生情况。　　（三）审核清算项目各证之间数据逻辑关系的合规性情况。　　三、鉴证程序审核　　审核项目基本情况类工作底稿，应关注外勤人员是否执行了土增指南第八条至第十四条、第十六条规定的鉴证程序。下面介绍土增指南第八条至第十四条、第十六条规定的项目前期管理情况鉴证程序的具体规定：　　第八条 根据准则第十一条的规定鉴证清算项目及其范围，应特殊关注：　　（一）确认应税主体资格。房地产开发一般经过立项阶段、前期开发阶段、工程建设阶段、营销阶段。房地产开发过程需要办理有关手续，并取得有关部门颁发的许可证照。同时具备下列条件的房地产开发企业可以确认应税主体资格：　　1.形式条件，是指能够提供土地使用权出让协议、付款结算单证、收款收据发票等书面形式证据；　　2.实质条件，是指被鉴证单位取得土地使用权的直接支配物权。　　（二）确定应税行为。对土地增值税应税范围鉴证时，应取得有关转让行为发生、转让国有土地使用权和取得转让收入等文件资料作为证据，作出判断，发表鉴证意见。　　（三）确定清算条件。对清算条件鉴证时，应取得有关商品房建设情况以及销售情况等文件资料作为证据并执行下列程序：　　1.审核清算项目资料是否齐全；　　2.审核清算项目是否与初始项目登记表一致；　　3.整体项目用途与面积分布情况的全面审核；　　4.销售比例计算结果鉴证。　　（四）确认清算申报期限。对项目清算申请期限进行鉴证，应执行下列程序：　　1.查证符合应清算条件的委托单位是否按税法规定办理清算手续；　　2.查证符合要求清算条件的委托单位是否按税法规定办理清算手续。　　（五）确认执行清算鉴证业务的时间条件。执行鉴证业务，应根据税务机关对出具《鉴证报告》，是作为发出《土地增值税清算受理通知书》的前置程序，还是作为后置程序，选择出具报告是在清算申请环节还是税款申报环节，及执行业务的时间。　　（六）鉴证清算项目及其范围应填制《土地增值税清算鉴证业务工作底稿》（范本）（以下简称“工作底稿（范本）”）的《项目基本情况鉴证表》和《转让行为鉴证表》。　　第九条 根据准则第十一条的规定鉴证清算单位确认情况，应特殊关注：　　（一）鉴证清算单位的确认情况，应取得有关商品房建设情况等文件资料作为证据。　　（二）清算单位的认定。在确认开发项目的清算单位时，应以有关部门颁发的许可证照为条件。凡应独立办理有关部门的许可证照的房地产开发项目，才是一个法定意义上的独立开发项目。鉴证时应考虑：　　1.以法定意义上的独立开发项目，确认开发项目；　　2. 按项目开发情况划分的，应作为单独鉴证对象的单项工程或单位工程；　　3.根据实际开发情况，分别以单项开发项目、单位工程或单项工程，为清算单位；　　4.对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。　　（三）鉴证清算单位的确认情况应填制工作底稿（范本）中的《成本核算对象（清算单位）鉴证表》。　　第十条 根据准则第十一条的规定鉴证收入、成本、费用的归集情况，应特殊关注：　　（一）鉴证不同期间、不同项目收入、成本、费用的归集情况，应考虑：发生的真实性，会计记录的完整性，金额和其他数据的恰当性，所属期间的正确性，确认内容的正确性，计价和结转的准确性。　　（二）鉴证不同期间、不同项目收入、成本、费用的归集情况，应填制工作底稿（范本）中的《与收入相关的面积明细鉴证表》和《公共配套设施费鉴证表》。　　第十一条 根据准则第十一条的规定鉴证普通住宅、非普通住宅的收入、支出划分情况，应特殊关注：　　（一）免征土地增值税项目与其他征税项目应分开清算