学习情境73：应付职工薪酬业务核算.ppt

东方股份有限责任公司将自产的50件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为900元，市场销售价格为每件1 000元（不含增值税）。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑其他相关税费。 【典型业务举例】 以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 第一步：确认 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 【相关规定】 以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 第二步：发放 企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目；同时结转相关成本。 涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。 【案例分析】 【业务分析】 第一步：确认 应确认的应付职工薪酬 =50×1 000×（1+17%）=58 500（元） 应记入“管理费用”科目的金额 =50×1 000×（1+17%）=58 500（元） 以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 东方股份有限责任公司公司为增值税一般纳税人，将自产的50件产品作为福利发放给公司管理人员，账务处理如下： 【会计分录】 借：管理费用 58 500 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 58 500 企业财务会计 学习情境7 流动负债业务核算 学习领域名称 学习情境序号及名称 企业财务会计 学习情境7.3：应付职工薪酬业务核算 【工作任务】 学习子情境 7.3 应付职工薪酬业务核算 确认:职工薪酬业务的核算 发放:职工薪酬业务的核算 学习情境7 流动负债业务核算 学习子情境7.3 应付职工薪酬业务核算 【知识准备】 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。 一、职工薪酬的主要内容 1.职工工资、奖金、津贴和补贴； 2.职工福利费； 3.社会保险费；——“五险” 4.住房公积金；——“一金” 计提比例 苏州“五险一金”计提比例 种类 单位比例 个人比例 养老保险 20% 8% 医疗保险 9% 2%+5 失业保险 2% 1% 工伤保险 1% — 生育保险 1% — 住房公积金 12% 12% 合计 45% 23%+5 学习子情境7.3 应付职工薪酬业务核算 学习子情境7.3 应付职工薪酬业务核算 5.工会经费和职工教育经费； 以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 将租赁住房等资产供职工无偿使用 6.非货币性福利； 7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（又称辞退福利） 8.其他与获得职工提供的服务相关的支出。 工会经费 2% 职工教育经费1.5% 应付职工薪酬 实际发放职工薪酬的数额 分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额 应付未付的职工薪酬 1、负债类账户； 2、按应付职工薪酬项目设置明细账： ——工资 ——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——非货币性福利 学习子情境7.3 应付职工薪酬业务核算 二、应付职工薪酬的核算 学习子情境7.3 应付职工薪酬业务核算 1. “应付职工薪酬——工资” 工资核算业务流程图 确认工资的核算 发放工资的核算 审核 考勤记录 产量记录 扣款通知 发放工资 通知单 提现 划款 发放工资 审核 审批 编制 工资结算 汇总表 分配工资 工资费用 分配表 审核 填制 记账凭证 登账 财务部门 出纳会计 制单会计 记账会计 会计主管 公司领导 人事部门 工资核算业务流程图 确认工资的核算 编制工资结算汇总表 借记“管理费用”科目 借“在建工程”、“研发支出”科目 管理部门人员 销售人员 在建工程、研发人员 生产部门人员 借记“生产成本”、“制造费用” 科目 借记“销售费用”科目 将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬，编制“工资费用分配表”。 确认工资的核算 借：生产成本—基本生产成本（A产品） 220 000 生产成本—基本生产成本（B产品） 200 000 制造费用 70 000 管理费用