厦大财政系国家税收第二章消费税.ppt

消费税纳税期限 生产应税消费品的纳税人、代收代缴义务人交纳消费税的期限，由主管税务机关按应税款数额的大小，分别核定为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可按次纳税 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口应税消费品，缴纳税款应当自海关填发税款缴纳证的次日起15日内 消费税 厦门大学财政系 * 本章小结 我国消费税是对在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口消费税条例列举的应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 消费税共设置了十四个税目，采用比例税率和定额税额相结合的做法，其具体规定体现在《消费税税目税率表》中 消费税是采用从价定率计征和从量定额征收两种方法计算的。其计算公式为：应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率或应纳税额+应税消费品数量×单位税额 纳税人的纳税义务发生时间根据纳税人的不同情况来确定 消费税的纳税期限，由主管税务机关按应纳税款数额的大小确定。 消费税 厦门大学财政系 * * * * * * * 消费税 消费税 第二章 消费税 消费税 内容提要 消费税概述 消费税征税对象范围、纳税人及税率 消费税应纳税额的计算 消费税的征收管理 厦门大学财政系 * 消费税概述 消费税的概念 消费税是以消费品销售额或消费支出额作为课税对象的各种税收的统称 我国开征的消费税，是对在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口消费税条例列举的应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税 我国消费税就其具体内涵，可从以下几方面理解：征税地点、征税范围、计税依据、征收环节等 消费税 厦门大学财政系 * 消费税 消费税概述 消费税的特点 消费税是对应税消费品和消费行为征收的一种税 消费税的征收范围具有选择性 消费税的征税环节具有单一性 消费税的税率具有较大差异性 消费税采用价内税模式 厦门大学财政系 * 消费税 消费税纳税人 消费税纳税人 消费税纳税人的一般规定：凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是消费税的纳税人 消费税纳税人的特殊规定：在中华人民共和国境内从事金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰零售业务的单位和个人，也为金银首饰消费税的纳税义务人 厦门大学财政系 * 例题 1.下列单位中属于消费税纳税人的有（ ）。 A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位 答案： 消费税 ABC 厦门大学财政系 * 消费税 消费税征税对象 消费税征税对象范围 借鉴外国成功经验和做法，我国消费税的调节范围包括以下几个方面：对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品；奢侈品、非生活必需品；高能耗及高档消费品；不可再生和替代的消费品；具有一定财政意义的产品 我国消费税的具体征收范围包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等14大类 厦门大学财政系 * 例题 下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是（ ） A演员用的油彩 B 演员用的卸妆油 C演员化妆用的头发漂白剂 D演员化妆用的眉笔 答案： 消费税 D 厦门大学财政系 * 现行消费税税率 比例税率：11档，最低1％，最高45％ 定额税率：8档，每征税单位最低0.1元，最高250元 （一）采用定额税率和比例税率的应税消费品及税率规定 卷烟：定额每标准箱（50000支，250条）150元 比例税率为：每标准条（200支）对外调拨价格在50元（含）以上税率为 45% ，50元以下，税率为30% 粮食白酒 定额税率为每斤0.5元，比例税率为 20% 薯类白酒 定额税率为每斤0.5元 比例税率 为20%。 （二）采用比例税率的应税消费品及税率规定 （三）定额税率8档：适用啤酒、黄酒、汽油、柴油等 消费税 厦门大学财政系 * 消费税 税　　目 税　　率 一、烟　　1.卷烟　　　（1）甲类卷烟　　　（2）乙类卷烟　　2.雪茄烟　　3.烟丝 45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30% 二、酒及酒精　1.白酒　2.黄酒　3.啤酒　　（1）