2消费税要点.docVIP

学会计网()是会计人员网上交流学习探讨的专业网站,欢迎访问学会计论坛()和加入学会计QQ群(群号在论坛首页上有)。 消费税的税目（掌握，能力等级2） 税目14项 子目 复习注意事项 烟 1.卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝 掌握卷烟生产（出厂）、进口、委托加工环节的复合计税方法 2009年5月1日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5% 雪茄烟和烟丝执行比例税率，只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税 酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 4.其他酒 5.酒精 掌握白酒的复合计税方法 注意啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒的税率 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税 果啤属于啤酒税目；调味料酒不属于消费税的征税范围 化妆品 含成套化妆品、高档护肤类化妆品 不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩 贵重首饰及珠宝玉石 与金、银、铂金、钻相关的首饰和饰品在零售环节纳税，税率5%； 与金、银、铂金、钻无关的贵重首饰及珠宝玉石在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税，税率为10% 鞭炮焰火 不含体育用的发令纸、鞭炮药引线 成品油 1.汽油 2.柴油 3.石脑油 4.溶剂油 5.润滑油 6.航空煤油 7.燃料油 生物属于消费税征收范，，，，，，，，，，，，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定税务总局 主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，在规定的时限内逐级上报至国家税务总局。税务总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价格省计划单列市国税局 除税务总局已核定消费税最低计税价格的白酒外，其他符合需要核定消费税最低计税价格的白酒，消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内已核定最低计税价格的白酒，实际销售消费税最低计税价格已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） 纳税人 行为 纳税环节 计税依据 生产领用抵扣税额 生产应税消费品的单位和个人 出厂 销售 出厂销售环节 从价定率 在计算出的当期应纳消费税税款中，按生产领用量抵扣外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税额 从量定额 复合计税 自产 自用 用于连续生产应税消费品的，不纳税 不涉及 用于生产非应税消费品；或用于在建工程；用于管理部门、非生产机构；提供劳务；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送使用时纳税 从价定率：同类消费品价格或组成计税价格 从量定额：移送数量 复合计税 将自产应税消费品连续生产应税消费品 不计征增值税 不计征消费税 将自产应税消费品连续生产非应税消费品 不计征增值税 计征消费税 将自产应税消费品用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励、管理部门、在建不动产等 计征增值税 计征消费税 将自产应税消费品以物易物、用于投资入股、抵偿债务 按同类平均价征增 按同类最高价征消 组税价格 （1）从价定率： （2）复合计税： 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） 委托方 受托方 委托加工关系的条件 提供原料和主要材料 收加工费和代垫辅料 加工及提货时涉及税种 ①购材料涉及增值税进项税 ②支付加工费涉及增值税进项税 ③视同自产消费品应缴消费税 ①买辅料涉及增值税进项税 ②收取加工费和代垫辅料费涉及增值税销项税 消费税纳税环节 提货时受托方代收代缴（受托方为个人、个体的除外） 交货时代收代缴委托方消费税款 代收代缴后消费税的相关处理 ①直接出售的不再纳消费税 ②连续加工在出厂环节仍需缴纳消费税的，按当期生产领用量，准予扣除委托加工收回的应税消费品的已纳税款 及时解缴税款，否则按征管法规定惩处 受托方代