消费税知识讲解二.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * 淘税网 少纳税，找淘税！更多资料下载中 消 费 税 吉首市国家税务局纳税人分校 胡思思 了解消费税的特点 掌握消费税的征税范围、税目、税率及应纳税额的计算方法。 通过本章的学习，粗略认识消费税的地位和作用； 学习目标： Click to add title in here 消费税概述 1 消费税的基本要素 2 消费税计税依据 3 主 要 内 容 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额、销售数量，在特定环节征收的一种税。我国境内是指生产，委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。 我国现行的消费税属于中央税，在中央财政收入中所占比重仅次于增值税。 消 费 税 消费税的概念 调节消费 调节目的和政策导向 征收项目的选择性 多数在生产环节 征收环节的单一性 从价、从量还可复合征收等 征收方法多样性 征收目的的调控性 税率设计的差异性 不同商品税率不同 消费税的特征 消费税和增值税的区别 差异方面 增值税 消费税 是按照两类纳税人来计算 计税方法 是根据应税消费品来划分 消费税不涉及劳务，只对货物中的需要宏观调控的特殊消费品征收 （1）销售或进口的货物 （2）提供加工、修理修配劳务 征税范围 消费税属于中央税 进口环节海关征收的增值税的全部属于中央；其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享 税收收入的归属 增值税属于价外税 消费税属于价内税 与价格 的关系 单一环节征收(卷烟在批发环节加征消费税) 纳税环节 在货物所有的流转环节道道征收 消费税的基本要素 消费税的纳税人及征税范围 消费税的税目、税率 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。 消费税的纳税人根据征税范围具体划分为以下几个方面： 消费税的纳税人及征税范围 消费税的纳税人 备注 生产应税消费品的单位和个人 自产销售 纳税人销售时纳税 自产自用 纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税 进口应税消费品的单位和个人 进口报关单位或个人为消费税的纳税人，进口消费税由海关代征 委托加工应税消费品的单位和个人 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款 零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人 生产、进口和批发金银首饰、钻石、钻石饰品时不征收消费税，纳税人在零售时纳税 从事卷烟批发业务的单位和个人 纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税 消费税的纳税人及征税范围 消费税的税目 烟 酒及 酒精 贵重首饰及珠宝玉石 鞭炮 焰火 成品油 高档手表 游艇 木制一次 性筷子 实木 地板 化妆品 汽车 轮胎 高尔夫 球及球具 小汽车 摩托车 我国现行消费税的税率有比例税率、定额税率两种。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但为了更有效的保全消费税税基，对一些应税消费品，如卷烟、白酒则采用定额税率和比例税率复合征收形式。 消费税的税率 （１）比例税率 　 比例税率主要适用于大多数应税消费品。包括化妆品、鞭炮焰火、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、实木地板、一次性木筷、游艇、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。比例税率中最高税率为56%，最低税率为1%。 消费税的税率 （2）定额税率 定额税率适用于一些供求基本平衡、价格差异不大、计量单位规范的消费品，如黄酒、啤酒、成品油等。 啤 酒 ① 每吨出厂价格在3000元以上的 250 元/吨 ② 每吨出厂价格不足在3000元的 220 元/吨 ③ 娱乐业和饮食业自制的 250 元/吨 消费税的税率 税 目 计 税 单 位 税 率 一、烟 ⒈卷烟 每标准条（200支）调拨价格≥70元 每标准条（200支）调拨价格70 元 ⒉雪茄烟 ⒊烟丝 4.卷烟批发环节 标准箱（50 000支） 标准箱（50 000支） 150元／标准箱＋销售额×56% 150元／标准箱＋销售额×36% 36% 30% 5% 二、酒及酒精 ⒈粮食白酒和薯类白酒 ⒉黄酒 ⒊啤酒 第一类 第二类 ⒋其他酒 ⒌酒精 斤或500毫升 吨 吨 吨 0.5元／斤＋出厂价格×20% 240元/吨 250元/吨 220元/吨 10% 5% 消费税的