97年度各類所得扣〈免〉繳申報收件講習會-財政部中區國稅局.ppt

扣免繳憑單申報收件講習會 扣繳義務人經常詢問事項(一)營利所得【續】 公司分配股利或合作社分配盈餘給非中華民國境內居住的個人或無固定營業場所或總機構在中華民國境外之營利事業時： 99年01月01日起按股利或盈餘淨額扣繳20%。 98年12月31日以前： 按其是否依華僑回國投資條例、外國人投資條例申請核准投資而適用不同的扣繳率： 經核准或許可者：按股利或盈餘淨額扣繳20%。 未經核准或許可者： 　　個人－按股利或盈餘淨額扣繳30%。 　　營利事業－按股利或盈餘淨額扣繳25%。 扣免繳憑單申報收件講習會 扣繳義務人經常詢問事項(一)營利所得【續】 公司發放股利之憑單填法（居住者股利總額≠非居住者給付總額） 公司公告發放的股利即股利淨額，所得人為居住者填寫股利憑單；所得人為非居住者填寫扣繳憑單。例如：公司發放股利100,000元，扣抵比率12﹪，倘所分配盈餘已加徵10﹪營所稅，該外僑可抵繳稅額2,000元，應填報如下：? 股利總額 （A=D＋C） 稅額扣抵比率%（B） 可扣抵稅額 【C=D×B】 股利淨額（D=D1+D2） 112,000（申報所得額） 12% 12,000 100,000（公告發放金額） 扣免繳憑單申報收件講習會 扣繳義務人經常詢問事項(一)營利所得【續】 非居住者： 至於扣繳憑單給付總額寫的就是股利淨額，減去20﹪盈餘扣繳稅款（非居住者就源課稅），所得人如結算申報之應申報金額為給付總額欄位100,000。 扣免繳憑單申報收件講習會 扣繳義務人經常詢問事項(二)執行業務所得 常見的執行業務者：律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人、代客記帳業者、表演人、著作人、漫畫家。 扣繳單位給付執行業務者報酬時，其扣繳義務人應依下列規定辦理扣繳： 執行業務者為國內居住之個人時，按給付報酬扣取10%。 非國內居住之個人者，按給付報酬扣取20%，但個人稿費、版稅、樂譜、編劇、漫畫、講演之鐘點費收入，每次給付額不超過5千元者，得免予扣繳 ，惟仍應於次年1月底前列單申報。 …接次頁 扣免繳憑單申報收件講習會 扣繳義務人經常詢問事項(二)執行業務所得【續】 營利事業給付醫院之醫療費用：依其給付對象而有不同扣繳規定：【財政部950630台財稅字第09504538820號】 屬執行業務者之醫療院所：應依規定辦理扣繳暨申報。 財團法人之醫院：自95年度起，免予扣繳，但應依所得稅法第89條第3項規定，將給付醫療費用之所得資料列單申報主管稽徵機關。 →屬其他所得，因其非屬所得稅法第11條第1項所稱之執行業務者。 …接次頁 扣免繳憑單申報收件講習會 扣繳義務人經常詢問事項(二)執行業務所得【續】 給付境內居住之個人或執行業務者稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、講演之鐘點費，每次扣繳稅款不超過2,000元者，得免扣繳。 講演鐘點費與授課鐘點費：【財政部740423台財稅字第14917號】 公私機關、團體、事業及各級學校，聘請學者、專家專題演講所給之鐘點費，屬所得稅法第4條第23款規定之講演鐘點費，可免納所得稅，但如與稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫等全年合計數，超過新臺幣180,000元以上部分，不在此限。 公私機關、團體、事業及各級學校，開課或舉辦各項訓練班、講習會，及其他類似性質之活動，聘請授課人員講授課程，所發給之鐘點費，屬同法第14條第1項第3類所稱之薪資所得。該授課人員並不以具備教授（包括副教授、講師、助教等）或教員身分者為限。 扣免繳憑單申報收件講習會 扣繳義務人經常詢問事項(三)薪資所得 薪資所得是在職務上或工作上取得之各種收入，包括:薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利、各種補助費如教育補助費和其他給與(如車馬費等)。 為雇主執行職務支領加班費免納所得稅之標準【財政部740529台財稅第16713號函】 公私營事業員工，依勞動基準法第24條規定「延長 工作時間之工資」及第32條規定「每月平日延長工作總時數」限度內支領之加班費，可免納所得稅。 機關、團體、公私營事業員工為雇主之目的，於國定假日、例假日、特別休假日執行職務而支領之加班費，其金額符合前列規定標準範圍以內者，免納所得稅，其加班時數不計入「每月平日延長工作總時數」之內。 3)支領加班費免稅標準適用於所有公私營事業員工【財政部750325台財稅第7537419號函】 公私營事業不論是否屬於勞動基準法第3條所定行業，其員工為雇主目的執行職務支領加班費免納所得稅之標準，均應依財政部74年5月29日台財稅第16713號函釋【即2)】規定辦理。 …接次頁 扣免繳憑單申報收件講習會 扣繳義務人經常詢問事項(三)薪資所得【續】 4)公教軍警公私事業職工由服務單位