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_______________________________________________________________________________ CMA中文考试案例分析题 P1 – 财务计划、绩效与控制 1. 情景和问题： Sachem公司内部审计部正考虑采购一套可协助审计工作的计算机软件。公司的财务和生产控制系统全部安装在一台大型主机上自动运行。审计部主管Melinda Robinson认为公司应采购电脑审计软件协助其部门的财务和过程审计工作。她考虑采购的软件功能描述如下： 具备可协助完成基本审计工作的普通审计软件功能，功能包括从大量计算机文件中检索实时数据。否则审计部只能使用传统审计调查手段去审核这些信息。该软件的功能尤其要具备审计部经常做的工作，即标准选择，抽样，基本的定量分析计算，结果处理，图形分析以及输出打印（即确认）等。 具备可通过现有程序使用，监视和控制测试数据，以及可对程序数据输入控制和处理控制进行存在性和充裕性检查的集成测试功能。 具备可对经过系统的信息数据流进行图形化演示，指出控制优势和缺陷的控制流程图功能。 具备通过使用审计部开发的不同计算机逻辑程序，以实际数据执行相同系统化流程的程序（并行）模拟和建模功能。此功能也可用于在统计允许的置信区间内为困难的审计问题（包括许多对比和计算）寻找答案。 问题： 请说明公司内部审计部使用下列功能模块时可实现的审计目的以及应遵循的步骤： a. 普通审计软件功能 b. 集成测试功能 c. 控制流程图功能 d. 程序（并行）模拟和建模功能 ： 1. 规划和设计审计应用程序 2. 保证输出结果和最终报告均由经过测试的文件生成 b. 集成测试（ITF）功能的目的是为了测试源数据控制和处理控制。使用该功能的步骤为： 1. 选择和准备经过ITF的测试任务。这些任务必须能代表虚拟单位模拟的所有任务。需把各种有效和无效任务与常规任务混杂起来，以便在正常条件对系统进行测试。 2. 审核所有输出和处理日志，包括实际结果和预定结果的对比。 c. 控制流程图功能的目的是为了说明程序源码和生成相应的程序流程图，以便促进对内部控制的审核。使用该功能的步骤为： 1. 通过识别需要测试的系统和程序来确定审计目标 2. 审核系统手册和文档，与相关人员面谈，以便了解需要测试的任务。 d. 并行模拟功能的作用是为了保证满足组织目标，保证技术标准兼容性，以及发现未经授权的程序变更。使用该功能的步骤为： 1. 利用模拟应用程序运行公司目前程序中使用的数据 2. 比较模拟程序和公司当前程序的运行结果，以便确认是否满足目标。 2. 情景和问题： Uniservo是一家设备维修公司，公司最近刚进行了管理层收购。管理层使用责任会计制取代了原来的公司集权财会系统，这样可以提高他们对预算过程的全面参与。公司目前按地理位置分为三个盈利中心：东部，中部和西部中心，每个中心负责下面一项业务： 获取新业务，维持老客户的盈利合同。 新旧资产折旧，其中旧资产包括技术过时但低估折旧费用的资产，以及可作为盈利中心费用可继续折旧的维修维护零件。分配到盈利中心的责任是使资产再废弃问题最小化。任何新的资本资产收购行为都必须经过公司管理层批准以便控制现金供应量。 除正在生效的长期租赁项目外，对公司地产推荐和实施更新或合并计划。使用地区办公室可以更接近顾客群。虽然大部分租赁项目都按年计费，但分配给公司地产部门的责任是在高租金地段以更节省成本的方式签订长期租约。地产税和地产租赁相关。所有保险费用，公司保险部门需进行谈判，以最合理的成本获得最大的全国承保范围。 各地区经理和下属经理必须开发年度预算并提交公司管理层审核，然后合并成公司总体预算。公司完成初步审核后预算会交还地区经理，然后按照公司的销售和利润目标进行修正。次年，地区经理和公司管理层共同制定的预算表信息如下： Uniservo公司截至2005年12月31日合并经营预算 (单位：百万美元) 　 　 东部 中部 西部 净销售收入 $52.80 $22.20 $11.70 $18.90 可控制成本 　 　 　 　 工资 　 　 　 　 -现场技术人员 22.2 9.3 4.9 8.0 -生产监管 3.5 1.5 .7 1.3 销售费用 2.5 1.1 .5 0.9 培训费 .9 0.4 0.2 0.3 修理维护费 4.0 1.7 .9 1.4 房租 6.3 2.6 1.4 2.3 地产税 1.3 .5 0.3 0.5 折旧费 .8 0.3 0.2 0.3 可控制成本合计 41.5 17.4 9.1 15.0 可控制边际收益 11.3 4.8 2.6 3.9 可控制费用 　 　 　 　 其