9-行政事业单位内部控制业务控制.docx

业务控制第一节 行政事业单位内部控制职能部门?单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。?一、内部控制组织机构设置的作用??一个单位的组织结构对内部控制的影响主要表现为以下方面：?1. 组织机构的设置与职能的划分。?2. 内部机构主管人员的配备与能力。?3. 组织机构的应变能力。?行政事业单位应当结合业务特点和内部控制要求设置内部组织机构，明确权限，将权利与责任落实到各责任部门。?虽然各个组织所处的环境、采用的技术、制定的战略等有所不同，但是任何组织在进行机构设置时均需要遵守下列原则：?① 目标原则；?② 有效管理幅度原则；?③ 分工协作原则；?④ 权责原则；?⑤ 便于操作原则；?⑥ 动态适应性原则。?组织机构设置还需要遵循一定的程序：?① 确定组织设计的基本方针和原则；?② 进行职能分析和职能设计；?③ 设计组织结构的框架；?④ 管理规范的设计；?⑤ 人员配备和训练管理；?⑥ 反馈和修正。?在考虑组织机构设置时，单位的不同部分组合起来的方式有多种，具体应采取下列策略：?①确保组织结构的适当性及其提供管理单位所需信息的沟通能力；?②按照管理人员所担负的责任，判断其是否具备足够的知识和经验；?③保证各管理人员所负责任的适当性；?④单位应根据环境的改变相应调整其组织结构；?⑤注意员工尤其是负责管理及监督职能的员工人数是否充足。?二、组织机构的相互控制??一个单位往往要根据业务开展的需要而分设不同的部门和机构，每个部门和机构都要有相应的职责和授权，要保证其在授权范围内的职权不受其他部门的干预，同时每一项业务在运作过程中都要经过不同的部门，并保证在不同的部门要进行互相检查和监督；在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者。第二节 行政事业单位控制活动与决策?控制活动一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。?行政事业单位应当根据自身经营活动的特点、按照设定的内部控制目标、结合风险应对策略综合运用，对各种管理经营活动和事项实施控制。?一、行政事业单位控制活动??1．不相容职务相互分离控制?按照不相容职务相分离的原则，合理设置工作机构和工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。?2．授权审批控制?授权审批控制要求单位根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。?3．会计系统控制?会计系统是指对会计信息系统实施的控制，以确保财务报告可靠性为主要目标的控制活动，是内部控制活动的重要组成部分。?4．财产保护控制?行政事业单位的各项资产是进行管理活动的物质基础，保证财产的安全完整是行政事业单位内部控制的目标之一。?财产保护控制是对单位实物资产安全采取的控制活动，它包括两方面：一方面是限制接近措施；另一方面是要定期进行实物资产清查。?5．预算控制?预算是用数量形式反映的单位在未来一定期间的经营管理活动所要达到的目标，是控制和考核单位一定期间经营管理活动的依据。?其重要意义在于：一是通过编制预算，为单位管理、控制活动提供了标准，利于指导单位经营管理活动。?二是通过对预定计划目标与实际绩效的衡量，利于管理层加强过程控制、并在控制过程中监督各项业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差，通过比较、分析形成偏差原因，采取相应的改进措施，从而确保各项预算的严格执行。?三是还可以通过预算划分权责，使高层管理者既保持集中控制，又能明确各部门、各岗位人员的职责、权限。?预决算控制要求行政事业单位实施全面预决算管理制度。?预算控制应遵循以下原则：?（1）责任制原则。?（2）例外管理原则。?（3）有效性原则。?（4）经济效益原则。?（5）动态管理原则。课堂练习 [单选]下列各项不属于预算控制应遵循的原则是（　）。A．重要性原则B．例外管理原则C．责任制原则D．有效性原则javascript:void(0)显示本题答案答案：A【答案】A 【解析】预算控制应遵循的原则有：责任制原则；例外管理原则；有效性原则；经济效益原则；动态管理原则。?全面预算控制的主要环节有：?（1）岗位分工控制；?（2）授权批准控制；?（3）预算编制控制；?（4）预算执行控制；?（5）预算分析控制；?（6）预算调整控制；?（7）预算考核控制；?（8）预算监督检查控制等。?行政事业单位进行预算控制应注意以下问题：?（1）编制足以反映现实的预算，避免预算过于繁琐。?（2）划定预算的控制责任，划清各责任人的实际业绩。?（3）注意防止各部门从本部门出发，以预算目标取代单位的整体目标。?（4）预算控制不是对现状本身的控制，而是对发展趋势的控制。?6．运营分