海关查厂的因分析及因应对策.doc

海關查廠的原因分析 一般而言, 外商在大陸投資,不管是三資企業也好,來料加工廠也罷,最怕面臨海關查廠.不論企業經營的體制再健全,內部控制再完善,總有些達不到的目標,尤其在相關配套法令的框架下動作,無法完全符合其高標準的規範,此種情況下,除非海關不查廠,若要嚴格按其規定去查核,肯定會產生一連串的問題,輕者視為違規而罰款了事；重者違法並涉及刑事責任,除了判刑外,還有罰金的產生. 壹﹑海關查廠的主要原因 從1999年起,在珠江三角洲一帶的企業,面臨海關查廠的動作就趨於頻繁,然而分析探討其原因不外乎以下幾個因素： 一﹑海關例行性的訪查. 海關會對三資企業或三來一補企業在進出口業務方面,以電腦抽樣的方式隨機進行查廠,尤其是企業成立已有數年的時間,被抽中的機率會較高.這種例行性的查廠通常嚴重性不大,主要是屬於例行性﹑無特定目標,以走馬觀花似的看看工廠動作是否正常,雖說是走馬觀花,但仍應該配合提供相關的資料來解釋生產﹑庫存的情況. 二﹑因原材料進出的生產合同異常所造成的查廠.分析其原因有以下幾種： 1.經常無法依合同手冊的期限核銷,且經常性的延期； 2.結餘數量過大,隨即又申請新合同； 3.經常性的以同一種原料結轉； 4.結轉數量過大； 5.核銷數量大於原料進口數量； 6.原料設定單耗比例不正常； 以實務上來看,因為生產合同的原物料進出,必須達成平衡後才能核銷.若合同的操作上有些異常情形,包括：原料只進不出,而又再申請新的合同進料；或者進口額度與出口額度有超出的情況；或者超過規定的期限而未核銷；或者原物料的進出產生不平衡或負數的情況等,這都是屬於核銷情況發生異常的結果,因此也會導致海關的查廠.在這種情況下,會針對特定的合同資料比對查核,以瞭解是否有違法的事實發生. 三﹑向海關舉報違法操作﹑擅自盜賣保稅貨物所造成的查廠. 就海關立場來講,有人檢舉或者舉報,通常要有證據才能受理或立案.因此,舉報的人不管是外界人士或企業內部的員工,一般來說都會掌握相當程度的證據之後,海關才會進行查廠.此時因已產生違法的嫌疑,故查核時不會事先通知,並且會翻箱倒櫃的清查,以圖找出確實違法的證據.一般情況下,不查出違法事實,不會罷手. 四﹑進出口貨櫃因申報不實所造成的查廠. 企業在申報進出口貨物時,海關會針對申報的檔﹑單據核對實體的貨物,若有發現差異或不相符的情況時,會瞭解是否出於故意或無心,因此會導致海關查廠. 五﹑敏感性商品之監管. 針對列入敏感性的商品來說,不外乎是因為內外銷價格的差異極大有走私的誘因﹑大陸境內產量不足或過剩等因素.至於海關對於這些商品在進出口方面的作業而言,會以行政的措施進行管制以達到總體經濟平衡的一種手段.尤其是內外銷價格差異大的貨物,海關的管制會較為嚴格,以防止走私行為的發生,擾亂了市場的價格.因此,對於敏感性商品的監管,會比其他一般性的貨物來得重要,當然查廠的機會也就顯得更高. 六﹑上下游間的轉廠交易異常而循線追查. 這種原因是屬於上游供應商或下游客戶之間,因轉廠問題而造成查廠.在此種情況下,只要交易雙方的其中一方出現違法﹑違規的問題時,通常會循線追到上游或下游的工廠,以核對雙方的資料是否確實,並會針對特定的資料詳細查核及核對,以澄清交易雙方的事實,這也是造成查廠的主因之一. 貳﹑台商面臨海關查廠因素分析 台商目前在大陸經營產生的違法行為,導致海關查廠,因而造成違法﹑違規而觸犯刑事責任的一些因素,分析如下： 一﹑廢料回收的問題. 所謂『廢料』是針對登記手冊裏的保稅原物料,其單耗及損耗量所計算出來廢料的數量,至於生產的廢料應如何處理？按規定應由海關指定的回收單位將廢料回收後才能核銷.因廢料回收的價差是一塊非常有利的大餅,牽涉到利益的分配問題,所以相當多的單位(如：鎮政府﹑管理區﹑村委等)會因為廢料的回收而爭得頭破血流,但也因此造成合同核銷時的困擾.若廢料不妥善處理,隨意出售的情況下,會被認定為『假廢料之名而行內銷之事實』,這是屬於違法內銷的走私行為. 二﹑無法轉廠的問題. 買賣雙方在當初交易已談好了付款條件,可以轉廠才送貨或者出貨,但後來由於種種因素造成無法轉廠.因為有了送貨的事實但無法辦理轉廠手續的情況下,就造成違法內銷的狀況,雖說這是屬於走私行為的一種原因,但就程度上而言,並非故意或蓄意走私,因此其嚴重性並不算太大. 三﹑會計做錯帳的問題. 企業的會計或財務人員對於現金的收入﹑銀行存款的增加等會計科目,在不瞭解真實交易的情況下,所造成的錯誤入帳憑證,導致在登帳記載時以走私的銷售行為來記錄,既然會計作業上已登錄了這些不明不白的收入資料,那麼海關人員在查廠時,也會針對這些記載來質疑企業,除非企業能夠提出合理的解釋,否則將會認定為走私內銷行為而牽涉到刑事責任. 四﹑盜賣合同的情形. 是指生產合同內的進﹑出口額度,以