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论税收筹划在港口企业中的应用 【摘要】经济建设的发展离不开纳税人的支持，每一个公民作为国家的一份子都在尽着其纳税的义务，同样各个企业也不列外。税收筹划是指纳税人在税法的许可范围内，根据政府的政策导向，按照经营活动中事先准备好的计划安排对纳税的方案进行系统的优化选择，在尽可能减轻纳税负担的情况下还可以获得合法的税收收益。 【关键词】港口企业；税收；筹划 一、税收筹划的具体概念 税收筹划是指纳税人在符合税法法规和国家相应的法律允许的情况下，根据各国国家政府的税收导向，在通过一系列的生产经营活动的合理安排下所实现企业价值最大化的一种理财模式，在对企业进行税收筹划中可以在客观程度上减低企业的税收负担，所以，在某种程度上说，税收筹划也被称为“节税”[1]。 1、税收筹划在其性质上属于财务管理范畴，是一种科学的理财活动 纳税人在进行纳税的过程中都会为了减轻税负而开展一系列的筹划活动，这种活动是属于企业在财务管理活动上的重要组成部分，其过程主要是体现在企业在进行选择和安排以及进行投资和经营交易等过程中。在我国税法所允许的范围内，纳税企业和纳税人在面临着税负种类的繁多而无法进行选择的情况下就可以避重就轻，通过自身的发展条件选择那些税负比较低的纳税方案，在最大限度的减轻企业税收负担的情况下进行合理化的选择。 2、在税收筹划中企业要具有长远的眼光进行事前的筹划活动 在税收筹划的过程中其效用的真正显示能够显示出来都至少不应该少于5年，政府部门和企业在对税收筹划的过程中要不仅仅着眼在对税法的选择上，更重要的是从管理决策的总体出发，在不同情况下还要把政府与企业的发展战略相结合，这样的话，政府在开展税收筹划的过程中就需要港口企业的高层管理者参与进来[2]。 3、税收筹划是企业降低经营成本的重要手段，具有重要的经济价值 对于纳税人来讲，税收的无偿性就决定了其在税款的支出上是企业内部在资金流动上的的净流出，这和企业在直接配比的项目收入上没有直接的利益关系。从这一角度来说，节约税收支付就等同于直接增加企业的净收益，这和降低企业的其他项目成本一样具有相同的意义。 4、企业在税收筹划活动中风险与收益并存 税收筹划具有长期性和可预见性的特点，它是一种事前的行为，在国家政策以及税收法规的发展变化中，在今后的很长一段时间内税收筹划都会发生不同的变化。所以说，企业在进行税收筹划中和其他财务的管理决策一样都存在着收益和风险并存的现象。 税收筹划和偷税、避税的关系 税收筹划和偷税的关系 在现代的纳税过程中，存在着很多偷税的现象，税收筹划和偷税在本质上就存在着很大的区别：对税收进行筹划是合法的，而偷税就是一种违法现象[3]。对税收进行筹划是指在国家法律所允许的范围内对法律所没有明确禁止的多种纳税方案进行比较，纳税人和纳税企业可以根据自身的情况按照税负的最轻择优进行选择，这不仅使纳税人的利益的到保证同时也体现了我国政府在决策意图上的民智，是受税法鼓励和保障的。相对于偷税来说，偷税在其字面上就表现除了它的违法性，它是指有意的利用不正当的手段来逃避自己所应该缴纳的税款，在账簿上自行对账目进行伪造、隐逸和销毁，这种行为时我国税法所明令禁止的，偷税者一经查出就要承担相应的法律责任[4]。 税收筹划和避税的关系 税收筹划和避税的关系在某种程度上是一种属种关系，就是说税收筹划在避税的范围。这样的话避税就可以分成合法和非法两种。合法的避税是指其符合政府在税收筹划的过程中的立法意图，就是以合法的方式来减少纳税人和纳税企业的义务。而非法避税是不合法的，就是大家所说的偷税、骗税行为。 三、对港口企业税收进行筹划的条件 对税收进行筹划并不是在任何条件下都能实施的，我国在对税收进行筹划的前期，很长时间是没有什么行动的，这是因为我国尚不具备对税收进行筹划的条件。而随着我国税收法治的不断健全，在对纳税人和纳税企业的权利进行不断增强的情况下，我国现已具备了对税收进行筹划的初步条件。 港口企业规模较大 我国的港口企业在规模上都比较庞大，这种规模较大的企业就比较适合进行纳税筹划，相对于那些规模较小的企业，由于在对纳税进行筹划的过程中其空间环境比较小，在一定程度上这些小规模企业就会把重点放在企业内部的日常采购和营销中以及对日常成本的管理上，这样的话进行税收筹划就比较适合在大规模企业中进行。 港口企业的资金流动性较强 如果企业的资产流动性比较强，那么企业在对纳税进行筹划的过程中就会充分的考虑到其灵活机变性，而企业的资产流动性在比较差的情况下就不能考虑这些因素，也就不能很好的对企业的纳税进行合理的筹划。 港口企业在行为决策的程序上需更简化 港口企业如果在行为决策的程序上更简化的话就能更好的对企业的纳税进行筹划，反之，如果行为决策程序复杂的话，企业会在一定程度