“营改增”后总分包模式业务处理会计分录.doc

“营改增”后总分包业务处理会计分录 一、项目总包方账务处理 1、业主计量 简易征收： 借：应收账款-工程款-业主单位 长期应收款-质保金 贷：工程结算-业主单位 其他应付款-待结转增值税-简易征收 一般计税： 借：应收账款-工程款-业主单位 长期应收款-质保金 贷：工程结算-业主单位 其他应付款-待结转增值税-一般计税 2、计提增值税 简易征收： 借：其他应付款-待结转增值税-简易征收 贷：应交税费-应交增值税-简易征收 一般计税： 借：其他应付款-待结转增值税-一般计税 贷：应交税费-应交增值税-销项税额 3、对项目分包方计量 简易征收： 借：工程施工-合同成本-分包费用 应交税费-应交增值税-简易征收 贷：应付账款-建造/劳务合同工程款 长期应付款-质保金 一般计税： 借：工程施工-合同成本-分包费用 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：应付账款-建造/劳务合同工程款 长期应付款-质保金 4、暂估分包方收入与实际结算金额形成的差额（每月暂估，次月冲回） 借: 工程施工-合同成本-分包费用 贷：应付账款-建造/劳务合同工程款-暂估 5、确认收入、成本、毛利 借：主营业务成本 工程施工-合同毛利 贷：主营业务收入 6、预缴税额（根据扣除分包后的差额计算） 借：应交税费-应交增值税-预征税款 贷：银行存款 7、项目总包方根据预缴税额计提税金及附加 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费-城建税 贷：应交税费-教育费附加 贷：应交税费-水利基金 8、收到业主支付工程款（依据分包方移交过来的银行账户核算） 借：银行存款 贷：应收账款-工程款-业主单位 9、支付分包方工程款 借：应付账款-建造/劳务合同工程款-项目分部 贷：银行存款 10、折现（长期应收-业主） 借：财务费用-折现 贷：长期应收款-折现 11、折现（长期应付款-分部） 借：财务费用-折现（红字） 贷：长期应付款-折现（红字） 二、项目分包方账务处理 1、项目总包方计量 简易征收： 借：应收账款-项目总包方 长期应收款-质保金-项目总包方 贷：工程结算-项目总包方 其他应付款-待结转增值税-简易征收 一般计税： 借：应收账款-项目总包方 长期应收款-质保金-项目总包方 贷：工程结算-项目总包方 其他应付款-待结转增值税-一般计税 2、计提增值税 简易征收： 借：其他应付款-待结转增值税-简易征收 贷：应交税费-应交增值税-简易征收 一般计税： 借：其他应付款-待结转增值税-一般计税 贷：应交税费-应交增值税-销项税额 3、发生成本时 借：工程施工-合同成本 贷：银行存款 或贷：应付账款 4、确认收入、成本、毛利 借：主营业务成本-分包成本 工程施工-合同毛利-分包毛利 贷：主营业务收入-分包收入 5、预缴税额 简易征收： 借：应交税费-应交增值税-预征税款 贷： 银行存款 一般计税： 借：应交税费-应交增值税-预征税款 贷： 银行存款 6、项目分部根据预缴税额计提税金及附加 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费-城建税 贷：应交税费-教育费附加 贷：应交税费-水利基金 7、收到总包方支付工程款 借：银行存款 贷：应收账款-工程款-项目总包方 8、折现（长期应收-总包方） 借：财务费用-折现 贷：长期应收款-折现 三、汇总报表时总分包需要抵消的会计分录 （一）、抵消债权债务： 1、应收与应付抵消 借：应收账款（红字） 贷：应付账款（红字） 2、长期应收与长期应付抵消 借：长期应收款（红字） 贷：长期应付款（红字） 3、暂估成本与存货抵消： 借：存货-已完工未结算（红字） 借：预收账款-已结算未完工 贷：应付账款-暂估（红字） （二）、关联交易抵消： 1、收入、成本抵消： 借：主营业务成本（红字） 贷：主营业务收入（红字） 2、折现抵消： 借：财务费用-应收折现（红字） 贷：财务费用-应付折现（红字） （三）、现金流抵消： 借：购买商品支付的现金（红字） 贷：销售商品收到的现金（红字） （四）、建造合同抵消： 按照应抵消的收入、成本分别抵消建造合同表中的相应的收入、成本及工程结算金额。