行政事业单位内控规范讲义.ppt

3、决算和绩效评价的控制措施： 加强会计控制 建立起定期报告和分析制度 真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制，改变超支不罚、节约不奖的局面 通过比较分析法确定当年的预算执行结果和预算目标的差异， 采用比率分析法、因素分析法等方法分析预算指标的完成程度和偏离预算的原因 通过定性分析法对差异原因进行深入分析，找出造成预决算差异的关键问题和原因 落实责任部门和责任人，并将分析结果报告给预算管理委员会、反馈给各业务部门 用趋势分析法进行历史数据对比，找出单位财务收支计划变化规律和趋势 预算业务对内控具有重要作用，只有预算编制科学有效，其他业务控制才能有效，内控才能正常运行，才能体现出内控牵制性和流程化特点。 没有预算，流程无法实现，牵制就无从谈起。 二、收支业务控制 收支业务控制目标：合理保证收支业务合法合规，提高资金收支的效率和效果，保证财务报告信息的真实可靠，合理防范舞弊。 （一）收入业务控制 1、内控中的收入与会计上的收入不完全一致 根据财务规则和会计准则认定的收入 不作为单位的收入但应当上缴国库或财政专户的资金 2、要求： 按规定收取、应收尽收，需要上缴的应及时、足额上缴；票款一致；及时入账 3、风险： 收入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相互分离，导致错误或舞弊的风险。 未按收费许可规定的项目和标准收取，存在违规收取的风险。 收入业务缺乏统一管理和监控，导致私设小金库。 票据、印章管理松散，存在收入资金流失的风险。 4、收入业务控制措施： 建立健全收入内部管理制度 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离 财会部门对收入实施归口管理 严格执行“收支两条线”管理规定 建立健全票据和印章管理制度 加强对收入的分析 （二）支出业务控制 支出业务的特点：覆盖单位所有部门，涉及所有业务；不同类型的支出事项各具特点 不相容岗位至少包括：支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等。 要求：合法、合规、厉行节约、入账及时准确 风险： 支出未按内部授权进行审批 存在使用虚假票据套取资金等问题 资金使用效益低下，浪费现象严重 未执行国家规定的开支经费范围和标准，未按批复预算的内容和范围开支，可能导致预算执行失范等。 控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措施，强化预算的制约作用 建立健全支出业务内部管理制度 理清支出的内容构成，确定归口部门 明确开支范围、开支标准、所涉及的单据 理顺申请、审核审批、借款及报销等流程 明确审核责任、审批权限 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离 落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按照规定的审批权限进行审批（一旦不能实现事前控制，很难实现内控效果） 财会部门加强对单据的审核 加强会计核算和归档控制 做好支出业务的分析和报告 （三）债务业务 主要风险：无力偿还本息的财务风险 控制措施： 建立健全债务内部管理制度 明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务全过程 充分的事前论证，领导班子集体研究决定 加强债务业务日常管理 做好评价和分析工作 三、政府采购业务 控制目标：建立完善的政府采购内部管理制度，规范政府采购预算和计划编报，提高政府采购质量和效率，加快政府采购预算执行 不相容岗位主要包括：政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等。节约采购资金。 采购业务的主要流程：先预算、后计划、再采购 预算和计划编制 采购需求的提出和审核 组织实施采购 签订合同和验收 支付价款 采购业务的主要风险： 预算和计划安排不合理，导致资金浪费、资产闲置 采购的货物或服务质次价高 采购过程不合规，如化整为零规避公开招投标 控制措施： 建立健全采购业务内部管理制度 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离（牵制性、效率性） 建立采购与资产管理和预算编制等部门或岗位之间的沟通协调机制（保证资产使用效率） 3、充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的职能 （1）研究制定监督内部管理制度。 （2）组织实施对内部控制的建立和执行情况及时有效性的监督检查和自我评价，并提出改进意见或建议。 （3）督促相关部门落实内部控制的整改计划和措施。 （4）做好内部控制监督检查和自我评价的其他有关工作。 （二）建立内部控制的工作机制 1、单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离 （1）两个侧重点 一是过程的分离 决策是执行的前置程序，执行是对决策的具体落实，监督影响和制约着决策和执行 二是岗位的分离 岗位分离的效果是避免了既当“运动员”又当“裁判员”的情况