第六章成本费用分析概述.ppt

第六章 成本费用分析 主要内容 成本与费用的含义及关系 成本构成及习性 成本构成及习性 成本构成及习性 成本构成及习性 成本构成及习性 第一节 产品成本分析 产品成本分析的内容与方法 影响产品成本的主要因素 ——外部因素：地域与资源、生产规模和技术、专业化和协作水平、技术及熟练程度等 ——内部因素：劳动生产率、资源利用率、工资与制造费用的水平等 第一节 产品成本分析 产品成本分析的内容与方法 成本分析的比较标准 1、目标成本或计划成本 2、上年同期实际成本 3、本企业历史先进成本水平 4、同行业先进企业成本水平 5、行业平均成本水平 第一节 产品成本分析 产品成本分析的内容与方法 成本分析的基本方法 1、对比分析法 2、比率分析法 3、因素分析法 第一节 产品成本分析 成本项目的分析 第一节 产品成本分析 成本项目分析 第一节 产品成本分析 成本项目分析 第一节 产品成本分析 成本项目的分析 直接材料成本分析 材料价格差异＝实际数量×（实际价格－标准价格） 材料数量差异＝（实际数量－标准数量）×标准价格 第一节 产品成本分析 成本项目的分析 直接人工成本分析 工资率差异＝实际工时×（实际工资率－标准工资率） 人工效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准工资率 第一节 产品成本分析 成本项目的分析 变动制造费用分析 变动制造费用的标准分配率=变动制造费用预算／标准总工时 变动制造费用耗费差异＝实际工时×（变动制造费用实际分配率－变动制造费用标准分配率） 变动制造费用效率差异＝（实际工时－标准工时）×变动费用标准分配率 第一节 产品成本分析 成本项目的分析 固定制造费用分析--三因素法 固定制造费用的标准分配率=固定制造费用预算／标准总工时 固定制造费用开支差异＝固定制造费用实际数－固定制造费用预算数 固定制造费用生产能力利用差异＝固定制造费用预算－实际工时×固定制造费用标准分配率＝（生产能量－实际工时）×固定制造费用标准分配率 固定制造费用效率差异＝（实际工时－实际产量标准工时）×固定制造费用标准分配率 第二节 期间费用分析 期间费用的内容 销售费用：为销售产品而发生的各项费用 管理费用：行政部门行使组织管理职能所发生的费用 财务费用：企业筹集资金所发生的费用 第二节 期间费用分析 期间费用的分析方法 预算控制法 定额控制法 审批控制法 归口分级管理法 第二节 期间费用分析 销售费用分析 分析目的：评价费用功效，评价销售业绩，评价产品质量，提供决策信息 数据来源，以及分析方法和程序与制造费用一致 具体分析： 1、查看总费用执行情况，比较额和率 2、对成本项目分析，查看费用变化原因。 3、评价法 第二节 期间费用分析 管理费用分析 分析目的 1、对本期预算执行情况分析，落实责任，进行评价与考核。 2、为下期预算提供有用信息。 数据来源——管理费用明细表 具体分析 1、查看总费用执行情况，比较额和率 2、对成本项目分析，查看费用变化原因。 3、评价 第二节 期间费用分析 财务费用分析 分析目的：分析差异，找出原因，提供信息 数据来源：财务费用明细表，最好将利息收支与汇况损益分开统计 分析中应注意的事项 1、先看总额再分项目 2、如果收益率大于利息率，财务杠杆发生正效用；否则，发生财务杠杆负效用 第二节 期间费用分析 质量成本的分析 含义：质量费用，为了确保和保证满意的质量而发生的费用以及没有达到满意的质量所造成的损失。 分类：预防成本、鉴定成本、内部质量损失、外部质量损失 第二节 期间费用分析 质量成本与产品成本的区别 核算的性质不同 核算的内容不同 摊配的原则不同 第二节 期间费用分析 质量成本的核算 单轨制下 优点：有利于考核质量成本的发生情况 缺点：会计核算工作量增加；不能独立反映由此产生的经济效益情况。 双轨制下 优点：不影响现有的会计核算体系 缺点：独立于核算体系外，真实可靠性收到影响；使质量净收益的核算失去意义；增加了管理工作量。 第二节 期间费用分析 质量成本的管理 开展质量成本预测 编制质量成本计划 组织质量成本核算 实施质量成本监控 考评质量成本责任 企业成本费用分析 成本分析的意义 产品成本及其分析 期间费用及其分析 成本与费用的含义 成本分析的主要作用 产品成本分析的内容和方法 产品总成本的分析 主要产品单位成本的分析 期间费用的分析 期间费用的含义和种类 产品销售费用的分析 管理费用的分析 财务费用的分析 费用是成本的基础，没有发生费用就不会形成成本 联系 当期计入损益，当期补偿 3：补偿期可能在当期，也可能在