唯冠科技审案例分析.doc

唯冠科技唯冠科技中喜会计师事务所概况 深圳唯冠科技唯冠科技是一家享有14年历史的以专业电脑显示器研发、生产、销售为主的的综合性国际知名IT集团企业，属下有2家分别在台湾和香港的上市公司及分布在中国、美国、欧洲、南美洲的16家分支机构以及遍布全球的销售和服务网点。资策会市场情报中心(MIC)统计200年唯冠集团显示器销量全球排名第五。中喜会计师事务所对唯冠科技没有签订审计业务约定书。由于唯冠科技是中喜会计师事务所的长期客户，因而这年的审计均没有签订审计业务约定书。据了解，双方口头约定的审计收费为人民币万元，200年审计费用由于唯冠科技虚构利润案受到中国证监会的稽查而没有收到。中喜会计师事务所在该项目审计人员的安排上不能满足专业胜任能力的要求。唯冠科技、计师事务所审计失败的主要原因未能严格按照独立审计准则执业。未能严格按照独立审计准则执业。注册会计师的民事责任追索机制没有建立起来，行政责任、刑事责任大于民事责任，客观上造成合伙人的冒险和短期行为。目前，业内普遍认为，我国现行的有关法律法规注重对注册会计师的行政处罚和刑事处罚，但忽视了民事赔偿的责任。如《证券法》对民事赔偿责任的规定就不明确。迄今为止，我们也没有发现一起公众股东起诉造假者或者注册会计师而获得民事赔偿的成功案例。而在美国，注册会计师的民事责任却是非常明确，如前安达信因为审计虚假和失误问题在2001年6月被美国SEC罚款700万美元，并被提起民事诉讼；明尼苏达州的投资者向安永提起索赔的诉讼金额达1200万美元。我国的监管法律、制度不完善，给职业道德不高的注册会计师有可乘之机，而轻民事责任的直接后果是造假者无须付出沉重的经济代价，导致监管部门的监管措施事倍功半，难以完全发挥作用，客观上造成注册会计师的冒险主义和短期行为。由于造假成本低，合伙人急功近利、唯利是图、敢于冒险，不顾法律和道德的约束，过分迁就客户，甚至为虎作伥，万一东窗事发，面临的无非是警告、罚款的行政处罚，最多也是被罚出场，还没有出现过由于注册会计师作假被追索民事责任的先例。计师事务所审计失败的唯冠科技要为注册会计师创造良好的执业环境建立合理有效的公司治理结构，培育理性的审计委托人。金融机构、政府机关和相关企业要有配合注册会计师实施审计的意识和习惯。改革行政审批制度，实行核准制。注册会计师注册和审批会计师事务所，应当改为建立在市场调节基础上的核准制。市场上需要多少注册会计师和会计师事务所，是由市场供求关系确定的，而不是由行政机关确定的。政府的职责是制定准入条件，符合条件的注册会计师注册和设立会计师事务所应当准予注册或者核准设立会计师事务所。